Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Комиссионная торговля с позиции комитента в БП 3.0». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На сегодняшний день не существует унифицированной формы отчёта комитенту, так что представители предприятий и организаций вправе писать его в произвольной форме или по шаблону, разработанному внутри компании. Единственное условие: нужно следить за тем, чтобы документ соответствовал нормам деловой документации и стандартам делопроизводства, кроме того, в нём должны присутствовать определённые сведения.
Гражданско-правовые отношения
В соответствии с п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, даже если в сделке участвует комитент (абз. 2 п. 1 ст. 990 ГК РФ).
Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ).
Имущество, поступившее к комиссионеру от комитента, является собственностью последнего. Комиссионер отвечает за сохранность находящегося у него имущества комитента (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 998 ГК РФ).
После исполнения поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, в свою очередь, обязан принять от комиссионера все исполненное по договору комиссии. В случае отсутствия возражений по отчету комиссионера отчет считается принятым (ст. ст. 999, 1000 ГК РФ).
Комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы (ст. 1001 ГК РФ).
В частности, в отчёте обязательно должны быть указаны:
- дата и номер составления документа;
- наименования предприятий-партнеров (комитента и комиссионера);
- номер и дата договора комиссии в рамках исполнения которого формируется данный документ.
Далее в отчете должна быть основная часть, оформленная в виде таблицы, куда цифрами вносятся сведения о реализованных товарах:
- название товара;
- объем;
- стоимость;
- полученная выгода;
- данные о документах, сопровождающих каждую сделку;
- информация о поставщиках;
- общий итог деятельности комиссионера.
Таблица может быть дополнена какими-то другими столбцами (в зависимости от тех условий, которые прописаны в договоре комиссии).
Как отчитывается комиссионер
Единого отчетного бланка законом не закреплено. Отчетность составляют в произвольной форме, которую закрепляют отдельным приложением к договору комиссии. В регистре прописывают все требования, условия и результаты по конкретной сделке и включают обязательные реквизиты для первичных документов (ч. 2 ст. 9 402-ФЗ от 06.12.2011).
Общая инструкция, как составить отчет комиссионера:
По правилам комиссионер готовит отчет комитенту, кто подписывает, отпустил и получил товары, то есть конечный покупатель к составлению комиссионной отчетности отношения не имеет. Он приобретает продукцию и переводит деньги посреднику или напрямую комитенту, если такое условие прописано в договоре комиссии. Если же покупатель рассчитывался с посредником, то вместе с отчетностью комитент получает деньги (опять же, если это закреплено договором) и все сопроводительные документы по сделке. Но у судебных органов другая позиция: если стороны не договаривались о перечислении денег по результатам исполнения соглашения, то посредник обязан перечислить комитенту средства от продажи ТМЦ по мере их поступления (Информационное письмо Президиума ВАС РФ № 85 от 17.11.2004).
Получение отчёта от агента ещё не завершает деятельность по договору комиссии – за ним может следовать и выплата комиссионного вознаграждения. Соответствующие документы («Поступление на расчетный счет», «Поступление наличных» ‑ при получении выручки, «Платежное поручение», «Списание средств с расчетного счета», «Выдача наличных» ‑ при выплате комиссионного вознаграждения) не требуется вводить вручную, они могут быть созданы на основании отчета комиссионера.
Комиссионная торговля предусматривает две стороны – комиссионер и комитент. Для начала разъясним эти два понятия:
Комитентом является сторона в комиссионном договоре, которая за вознаграждение поручает другой стороне (комиссионеру) совершать сделки в своих интересах.
В программе редакции 8.3 имеется возможность отражения работы как со стороны комитента, так и со стороны комиссионера. Рассмотрим оформление на примере, когда одна организация (комитент) передает другой организации (комиссионеру) товар на продажу за вознаграждение 20% от разницы себестоимости товара и общей выручки. Передача товара осуществляется строго по комиссионному договору. Для этого необходимо создать нового контрагента, которому планируется передача товара на реализацию, и договор по нему с вводом всех реквизитов. Здесь важно правильно заполнить поля:
Вид договора – нужно выбрать «С комиссионером (агентом) на продажу». Наименование – для понимания можно указать «Договор комиссии» и номер. Способ расчета – данное поле заполняется обязательно. Нужно выбрать вариант расчета из выпадающего списка:
Не рассчитывается – при условии включения суммы комиссии в общую сумму договора.
Процент от разности сумм продажи и поступления – это условие соответствует разбору примера, выбираем.
Процент от суммы продажи – если это условие прописано в договоре передачи.
Размер – здесь указывается процент вознаграждения в зависимости от выбранного условия в поле «Способ расчета».
Договор сформирован, теперь нужно передать товары для продажи комиссионеру. Оформление в программе происходит по типовому документу продажи (реализация), вид нового документа должен быть «Товары, услуги, комиссия». Здесь также важно правильно заполнить поля:
Контрагент – название организации (комиссионера), кому передается товар на продажу. Договор – выбирается «Договор комиссии».
Товар в табличную часть выбирается обычным способом через клавишу «Подбор». По каждому товару автоматически заполняется колонка «Счет передачи». Программа 1С, по указанному договору, распознает, что это комиссия и подставляет нужный счет, который установлен в справочнике для данной номенклатурной категории. По умолчанию это счет 45.02 (Готовая продукция отгруженная). После проведения документа в бухучете должны быть сформированы проводки по каждому товару: Дебет 45.02 Кредит 41.01.
Создание отчета комиссионера и начисление вознаграждения в 1С 8.3 происходит по специальному документу «Отчет комиссионера (агента) о продажах». Находится на вкладке меню «Продажи», пункт «Отчеты комиссионерам о продажах». Рассмотрим заполнение вкладки «Главное»:
Документ № … от…- указывается номер документа по порядку с данным контрагентом и дата. Номер – формируется программой. Контрагент – выбирается из справочника. Договор – указывается договор комиссии с данным контрагентом.
Раздел «Комиссионное вознаграждение». Здесь заполняются поля:
Способ расчета и % вознаграждения – заполняется автоматически на основании информации в договоре комиссии. Счет учета НДС и % НДС – указывается номер счета и процентная ставка, при условии, если организация является плательщиком НДС. Счет-фактура на вознаграждение – регистрируется после проведения «Отчета комиссионера». Комиссионное вознаграждение удержано из выручки – галочка стоит по умолчанию. Если расчет с комитентом будет по всей сумме выручки за проданный товар, а вознаграждение будет оплачиваться отдельно, то галочку необходимо снять. Счет затрат по вознаграждению – по умолчанию ставится 44.01 (Издержки обращения). Статья затрат – указывается «Услуги комиссионера».
Следующая вкладка «Реализация». Здесь отражается информация о покупателе и проданном товаре. Контрагента-покупателя, если есть необходимость, можно выбрать из справочника и внести данные счета-фактуры, а вот заполнить товарами табличную часть нужно обязательно. Подбор товара можно произвести в ручном режиме через клавишу «Добавить». Также имеется возможность автоматического заполнения по созданной ранее реализации через клавишу «Заполнить». Табличная часть заполнится всем товаром из выбранного документа, при этом, количество можно откорректировать вручную. Обратите внимание на колонки:
Цена — это стоимость товара при продаже. Указывается вручную.
Цена передачи – это стоимость товара при передаче от комитента к комиссионеру. Устанавливается автоматически на основании документа «Реализация (товары, услуги, комиссия)».
Сумма вознаграждения – программа высчитывает самостоятельно согласно выбранному способу расчета. Если ранее выбирали способ «Не рассчитывать», то сумма на каждый товар нужно указывать вручную.
В документе имеются еще три вкладки:
Возвраты – заполняется при условии возврата не проданного товара. Денежные средства – заполняется в ручном режиме. Сюда вносятся данные о поступлении оплаты. Дополнительно – здесь заполняется информация по грузополучателю и грузоотправителю при условии, что реквизиты имеют отличия от поставщика и покупателя.
Проводим документ и смотрим проводки:
Дебет 90.02 Кредит 45.01 – списание по себестоимости реализованных товаров;
Дебет 62.01 Кредит 90.01 – отражение выручки за проданные товары;
Дебет 44.01 Кредит 60.01 – затраты на комиссионное вознаграждение;
Дебет 90.03 Кредит 68.02 – начислен НДС;
Дебет 19.04 Кредит 60.01 – НДС на вознаграждение.
Если отмечен галочкой пункт «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки», то будет сформирована еще одна проводка: Дебет 60 Кредит 62 – удержано комиссионное вознаграждение.
Итак, товар, полученный от комитента, продан и комиссионер готов оплатить его и получить комиссионное вознаграждение за данную услугу. Для этого открываем «Отчет комиссионера» и через клавишу «Создать на основании» выбираем способ получения оплаты: «Поступление наличных» или «Поступление на расчетный счет». Все заполнения произойдут автоматически, нужно только провести. Если в документе «Отчет комиссионера» была установлена галочка возле пункта «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки», то общая сумма платежа уменьшится автоматически на сумму вознаграждения. Если данный пункт не был отмечен галкой, то в документе поступления оплаты отразится полная сумма.
Как в программе 1С 8.3 Бухгалтерия правильно заполнить и сформировать отчет комиссионера о продажах?
В комиссионной торговле всегда действуют комитент и комиссионер. Кто же это такие?
- Комитентом называется сторона, передающая товары «на реализацию», или, другими словами, на комиссию.
- Комиссионер получает товар, продает его, за это ему выплачивается комиссионное вознаграждение.
«1С 8.3 Бухгалтерия 3.0» поддерживает операции комиссионной торговли как по отношению к комитенту, так и комиссионеру.
Передача товара комиссионеру
1. Заключаем с комиссионером договор. Для контрагента необходимо создать новый договор, выбрав вид договора «С комиссионером (агентом) на продажу». В форме договора есть раздел «Комиссионное вознаграждение». Здесь можно выбрать способ, которым будет рассчитываться вознаграждение (варианты — процент от суммы продаж, процент от разности сумм продажи и поступления, либо «Не рассчитывать»), а также указывают его размер (в процентах).
2. Передаем товары на комиссию. Операция оформляется типовой «Реализацией». При создании документа необходимо выбрать вид «Товары, услуги, комиссия», в документе указать контрагента и договор, затем занести товары обычным образом на вкладке «Товары». 1С 8.3«понимает», что это комиссия, а не продажа, так как выбран договор «с комиссионером». (На изображении ниже «Договор комиссии» – это наименование договора, взятое для примера. Не забывайте, что для правильного выполнения операций важно выбрать вид договора, а не просто указать наименование).
Поскольку документ отражает передачу на комиссию, в табличной части появилась графа «Счет передачи». Это бухгалтерский счет, служащий для учета товаров, которые переданы комиссионеру. По умолчанию указан счет, установленный в справочнике для данной номенклатуры (если номенклатура имеет вид «Товар», то это счет 45.01 «Покупные товары отгруженные»).
Отчет комитенту (принципалу) о продажах в 1С Бухгалтерии
Документ создается в разделе «Покупки», далее ссылка «Отчеты комитентам». Можно создать документ обычным путем, нажав кнопку «Создать» и заполнив необходимые реквизиты, а можно поступить проще. Мы создадим данный документ путем ввода его на основании документа «Поступление (акты, накладные»).
Вернемся к созданному ранее документу поступления и нажмем в нем кнопку «Создать на основании». В выпадающем списке выберем «Отчет комитенту». Создастся новый документ «Отчет комитенту». Основные реквизиты заполнятся автоматически на основании документа поступления.
Наша организация является плательщиком НДС, поэтому укажем счет учета НДС: 90.03.
Так как наше комиссионное вознаграждение является доходом, следует заполнить реквизит «Счет учета доходов» — 90.01.1. Выберем услугу по вознаграждению «Комиссионное вознаграждение» из справочника «Номенклатура» и субконто «Услуги» из .
Продажи через комиссионера: отчеты, налоги, счета-фактуры
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июля 2012 г.Л.А.
Елина, экономист-бухгалтер Все документы покупателю комиссионер составляет от своего имени, он же их и подписывает. Комиссионер от своего имени продает товар комитента — собственника товара.
За это ему причитается вознаграждение. «Комиссионные» отношения довольно сложны в плане как документооборота, так и бухгалтерского и налогового учета. Ведь, как правило, комиссионер участвует в расчетах с покупателями.
Он не только принимает деньги от покупателей, отгружает им товар, но еще и выставляет им счета-фактуры и накладные.
А между тем право собственности переходит к покупателю напрямую от комитента.
Комиссионер не становится собственником товара ни на минуту. И все, что получит комиссионер за товар, принадлежит по общему правилу комитенту. Таким образом, возникает довольно много операций.
Рассмотрим их поэтапно. Ориентироваться будем на ситуацию, когда и комитент, и комиссионер являются плательщиками НДС.
Возврат товаров от покупателя в 1С Бухгалтерии 3
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
- Таблицу Товары можно заполнить автоматически, нажав кнопку Заполнить и выбрав Заполнить по документу отгрузки, либо вручную через кнопку Подбор. После установки Номенклатуры, соответственно, необходимо указать Количество, Цену, Ставку НДС. На закладке Расчеты указываются счета, по которым будет учитываться Номенклатура.
- Цена — заполняется из регистра Цены номенклатуры.
- Счет учета, Счет учета НДС, Счет доходов и Счет расходов — заполняются из регистра Счета учета номенклатуры.
- Субконто – представляет собой номенклатурную группу текущего товара.
- Склад — место хранения, куда делается возврат. Оформить возврат можно только на склады с типом «Оптовый» или «Розничный.
- Тип цен – необходимо установить тот тип цен, по которому осуществляется возврат. Берется из договора покупателя или из настроек пользователя либо может меняться кнопкой Изменить.
- Валюта – валюта, в которой будет выражена сумма документа. Берется автоматически из договора.
Закупка товаров для комитента
Эта операция оформляется как обычная закупка: стандартным документом «Поступление товаров и услуг». Создадим новый документ, с видом «Товары, услуги, комиссия». Указываем контрагента-поставщика и договор с ним, на вкладке «Товары» заносим купленные товары. Как же программа 1С Бухгалтерия «поймет», что они приобретены именно для комитента?
Прокрутим таблицу товаров по горизонтали. Обнаружились графы «Контрагент» и «Договор комитента». Указываем в них нашего комитента и договор.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
При этом автоматически установился счет бухгалтерского учета закупленных товаров – забалансовый счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Также установлен бухгалтерский счет учета расчетов с комитентом – 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Регистрация отчета комиссионера в 1С Бухгалтерия 8.3
3. Регистрируем отчет комиссионера, начисляем вознаграждение. Для этих целей предназначен специальный документ программы 1С. Зайдем в раздел «Продажи» (подраздел Продажи), откроем пункт «Отчеты комиссионеров о продажах», создадим новый документ.
На вкладке «Главное» выберем контрагента и договор. В форме документа есть раздел «Комиссионное вознаграждение», сюда нужно внести сведения для расчета и учета вознаграждения.
Если ранее в договоре уже были заполнены способ расчета и процент вознаграждения, то они автоматически подставляются в документ. При необходимости эти данные доступны для изменения. Также здесь можно указать счет учета НДС и ставку НДС по вознаграждению и зарегистрировать счет-фактуру, полученную от комиссионера.
Отметка «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки» ставится, если комиссионер произведет оплату за товар сразу за вычетом вознаграждения. Если же он оплатит товар полностью, а вознаграждение будет выплачено отдельно, то эту отметку ставить не нужно.
Ниже следует указать счет и аналитику затрат на вознаграждение. Как правило, по умолчанию устанавливается счет 44.01 «Издержки обращения» и статья затрат «Услуги комиссионеров».
Передача товара комиссионеру
В первую очередь оформляется новый договор, причем его тип «С комиссионером на продажу». В раздел, посвященный начислению вознаграждения, вписывается способ расчета и величина процентной ставки. Это позволит в дальнейшем автоматизировать все расчеты, и не заниматься их ручным выведением.
Далее необходимо передать комиссионеру товар на реализацию. Оформление данного типа операции осуществляется как «Реализация» с типом «Товары, услуги, комиссия». В шапку вносится информация о контрагенте и договоре с ним, после чего через вкладку «Товары» идет перечисление всех товарных позиций. С учетом внесенных данных о комиссионере в договор, система принимает товар именно на реализацию, а не зачисляет на баланс получающей стороны.
С учетом того, что товары передаются второй стороне на комиссию, в табличной части имеется графа «Счет передачи». Данный счет применяется для отражения всех товаров, передаваемых комиссионеру. Счет выставляется автоматически из номенклатуры. Если она выставлена в позицию «Товар», то счет берется 45.01 «Покупные товары отгруженные».
Возврат товара в комиссионный магазин — как правильно оформить?
Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «НДС»— отражен НДС с выручки от реализации товара; Расходы, связанные с оказанием услуг в рамках посреднического договора, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)) и признаются в учете комитента на дату утверждения отчета комиссионера. Дебет 44 Кредит 76, субсчет «Расчеты с комиссионером»— начислено комиссионное вознаграждение комиссионеру; Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Расчеты с комиссионером»— начислен НДС с комиссионного вознаграждения; Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19— НДС по комиссионному вознаграждению принят к вычету; Согласно Инструкции одновременно с признанием выручки от реализации товаров себестоимость этих товаров списывается с кредита счетов 44, 45 в дебет счета 90 «Продажи».
Важно
При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
Внимание
Бухгалтерский учет В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) (далее — Инструкция) товары, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах, учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». Дебет 45 Кредит 41— отражена отгрузка товара комиссионеру.
Согласно п.
Возврат комиссионером реализованных товаров в КА
Возврат комиссионером реализованных товаров. (то есть товаров, по которым оформлен документ Отчет комиссионера о продажах). Есть проблемы с корректным оформление документов.
Задавал вопрос в поддержку.
Прошу пояснить механизм отражения в отчете комиссионера возврата товара от конечного покупателя. Товар остается у комиссионера для дальнейшей продажи.
Товар, возвращенный на склад комиссионера, уменьшает сумму реализации текущего месяца, поэтому в отчете отражается со знаком минус.
1. Документ «Корректировка записей регистров» можно заполнить как «Сторно» документа «Отчет комиссионера», отразив по всем регистрам возвращаемую позицию номенклатуры со знаком «-«; 2. В первоначальном документе «Отчет комиссионера» был создан СФ выданный на реализацию, следовательно, необходимо оформить документ «Отражение НДС к вычету»; 3. Если в первоначальном документе «Отчет комиссионера» был отражено комиссионное вознаграждение и оформлен документ «Счет-фактура полученный», необходимо внести документ «Отражение начисления НДС»
Начали делать, после проведения возвратов таким образом расчет себестоимости стал начислять непомерную себестоимость. (РАУЗ)
Отправил еще раз вопрос в поддержку:
Сторнирую отчет комиссионера по присланной вами методике.
После проведения расчета себестоимости, формируется некорректная себестоимость по сторнируемой позиции. Как это избежать?
Предлагаем ознакомиться с ответом отдела разработки: «При применении режима РАУЗ —
Возврат комиссионного товара, за который комиссионер уже отчитался, рекомендуется оформлять документом «Поступление товаров и услуг». Возврат этого товара комитенту отражать как возврат товара поставщику (для этого потребуется ввести отдельный договор с комитентом с видом «С поставщиком»).
Если необходимо, чтобы товар был отражен в учете как комиссионный, необходимо выполнить выше описанные действия, а потом отразить поступление этого товара на комиссию от комитента.
При необходимости скорректировать комиссионное вознаграждение, можно уменьшить вознаграждение в очередном отчете комитенту или корректировать вознаграждение вручную с помощью документа «Корректировка записей регистров»».
Если я правильно понимаю, они предлагают оприходовать товар и снова передавать их комиссионеру, что критично с точки зрения встречных сверок.
Кто нибудь сталкивался с похожей проблемой?
Преимущества и недостатки отчета
Наличие документа имеет свои плюсы и минусы:
| ОКП | ||
| Позитивные стороны для | Недостатки | |
| комиссионера | комитента | Сложные «комиссионные» взаимоотношения касательно документооборота, налогового и бухучета |
| Информация, присутствующая в ОКП, фиксирует результаты его работы | Обеспечивает контроль над работой посредника | |
| Подтверждает понесенные комиссионером издержки | Позволяет оценить возможные доходы и убытки | |
| Гарантирует своевременную уплату налогов | ||
| Служит важным доказательством фактического наличия издержек и сумм дополнительных доходов | Защищает от возмещения необоснованных расходов посредника |
Регистрация отчета комиссионера в 1С Бухгалтерия 8.3
3. Регистрируем отчет комиссионера, начисляем вознаграждение. Для этих целей предназначен специальный документ программы 1С. Зайдем в раздел «Продажи» (подраздел Продажи), откроем пункт «Отчеты комиссионеров о продажах», создадим новый документ.
На вкладке «Главное» выберем контрагента и договор. В форме документа есть раздел «Комиссионное вознаграждение», сюда нужно внести сведения для расчета и учета вознаграждения.
Если ранее в договоре уже были заполнены способ расчета и процент вознаграждения, то они автоматически подставляются в документ. При необходимости эти данные доступны для изменения. Также здесь можно указать счет учета НДС и ставку НДС по вознаграждению и зарегистрировать счет-фактуру, полученную от комиссионера.
Отметка «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки» ставится, если комиссионер произведет оплату за товар сразу за вычетом вознаграждения. Если же он оплатит товар полностью, а вознаграждение будет выплачено отдельно, то эту отметку ставить не нужно.
Ниже следует указать счет и аналитику затрат на вознаграждение. Как правило, по умолчанию устанавливается счет 44.01 «Издержки обращения» и статья затрат «Услуги комиссионеров».