Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 2023 года — новая форма расчёта работодателей по страховым взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Теперь о том, как заполнить раздел 3. На каждого застрахованного заполняется отдельная страница, причём зачастую не одна. В нашем случае работник всего один, тем не менее разделов 3 будет два. Это связано с тем, что МСП считают взносы с суммы в пределах МРОТ по одной ставке, а с суммы, превышающей это значение – по другой. И каждая из этих частей отражается в подразделе 3.2.1 со своим кодом.
Какие разделы заполнять
Бланк РСВ не стал менее объёмным – в нём по-прежнему 17 листов. Часть из них заполняется обязательно. В списке ниже они приведены в той последовательности, в которой удобнее отражать информацию в отчёте:
- титульный лист;
- раздел 3;
- приложение 1 к разделу 1 – подразделы 1.1 и 1.2;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 1.
Остальные разделы заполняются и включаются в отчёт РСВ при наличии данных для их заполнения:
- подразделы 1.3.1, 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 – если пенсионные взносы платятся по дополнительным тарифам;
- приложение 3, 4, 5 к разделу 1 – если взносы платятся по пониженным тарифам (не считая МСП);
- приложение 6 – если взносы платятся по ставке 1,8% за иностранных работников, находящихся в РФ временно.
Образец заполнения РСВ за 3 квартал 2022
Рассмотрим образец заполнения РСВ за 3 квартал 2022 года . Титульный лист, который является обязательным для всех подающих расчет, содержит данные о наименовании организации ( или ИП), коде расчетного периода , коде налогового органа, куда предоставляется расчет. В отчетности за Ⅲ квартал в поле «код расчетного периода» указываем код «33» — это код отчетности за Ⅲ квартал. В поле «Среднесписочная численность (чел) » указываем среднесписочную численность. рассчитанную по правилам, утвержденным указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата т 24.11.2021 года №832. В обязательном порядке все страхователи включают в расчет:
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
Крестьянские фермерские хозяйства заполняют раздел 2 бланка. Остальные листы расчета заполняют страхователи, у которых есть соответствующие показатели.
Весь расчет производится в приложениях, а итоговые показатели заносятся в раздел 1.
В разделе 3 приводятся персонифицированные сведения о сотрудниках, получивших доходы, которые облагаются страховыми взносами.
Расчет вознаграждения, налогов и взносов по договору ГПХ (договору подряда).
Человек, который совсем недавно открыл свою фирму и решил для выполнения работ пригласить стороннего исполнителя (физическое лицо, подрядчик), задается вопросом: какую реальную сумму мне придется потратить, чтобы рассчитаться с исполнителем и соблюсти нормы законодательства?
На момент возникновения этого вопроса руководитель знает только сумму, которую должен передать «на руки» исполнителю. В то же время он понимает, что фактически с его расчетного счета исчезнет другая сумма, и хочет заранее представлять ее величину.
Мы не говорим сейчас о промышленных гигантах и давно работающих на рынке фирмах, бухгалтерский учет которых отлажен, количество сотрудников велико, а вопросами своевременных выплат занимается квалифицированный бухгалтер.
Как заполнять отчет по страховым взносам гпд в 2021
ВАЖНО! Трудовые отношения с работником регламентируются Трудовым кодексом РФ, а гражданско-правовые отношения с физическим лицом — гражданским законодательством.
Чтобы избежать возможных проблем, в условиях договора должны быть соблюдены следующие особенности: 4.
В отличие от трудового соглашения такой договор вне зависимости от его предмета, статуса сторон и особых условий всегда имеет конечный срок действия и носит разовый характер.
Одним из важнейших достоинств оформления отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе является возможность сокращения сумм начисляемых страховых взносов, а иногда и полное отсутствие необходимости их начисления.
Чтобы разобраться, какие же выплаты облагаются взносами, а какие нет, необходимо четко определить предмет договора и его соответствие одной из категорий, перечисленных в ст.
РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения
Организации сдают РСВ в ИФНС по месту своей регистрации.
Обособленные подразделения компаний, которые сами выплачивают зарплату работникам или вознаграждение физлицам по договорам ГПХ (ГПД), сдают отдельный РСВ по месту своего нахождения.
ИП и физлица, выплачивающие зарплату или вознаграждения по ГПД, сдают расчет в ИФНС по месту жительства.
Как уже упомянуто выше, даже если не было хоздеятельности и выплат физлицам на договорах, РСВ всё равно сдают. Только оформляют нулевой отчет. Состав его тоже не поменялся:
- титульный лист;
- раздел 1 (с нулями в строках для суммовых значений, без приложений, в строке 001 проставляют код «2»);
- раздел 3 (с персональными данным по каждому «физику», пустой строкой 010 и нулями в строках для суммовых значений).
Сдают нулевой расчет по взносам в те же сроки и по тем же правилам (электронно или на бумаге), что и остальные РСВ. Штраф за несдачу составит 1000 рублей.
В новом РСВ 2021 следует применять новые коды, установленные для льготных категорий страхователей:
- 20 – субъекты малого и среднего бизнеса (МСП);
- 21 – субъекты малого и среднего бизнеса из наиболее пострадавших отраслей (которые применили нулевые тарифы страховых взносов за апрель, май и июнь 2020);
- 22 — страхователи, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
У ООО «Магазин № 1» с января по март 2021 года было 5 сотрудников.
| Сотрудник | Должность | Оклад (руб.) |
| Макеев С.В. | Директор | 35 000 |
| Астафьева В.П. | Бухгалтер | 27 000 |
| Алиева Ж.И. | Продавец-кассир | 22 000 |
| Бураков П.А. | Продавец-кассир | 22 000 |
| Агапов А.В. | Продавец | 12 000 |
ООО соответствует условиям для применения пониженного тарифа для субъектов малого бизнеса в 2021 году.
Допустим, что все сотрудники отработали три месяца 1-го квартала полностью и получили весь положенный им заработок.
МРОТ в 1 квартале 2021 года – 12 792 рубля.
Тонкости отражения отдельных выплат в РСВ
— Наталья Владимировна, поясните, как действовать в такой ситуации. Организация 01.06.2018 заключила ГПД с физическим лицом на оказание услуг. Срок действия договора — до 31.07.2018.
Услуги были оказаны 27.07.2018, в этот же день был подписан акт выполненных работ и в бухучете начислена сумма вознаграждения. А выплатили ее физическому лицу 1 августа.
Как указать это физлицо по строкам 010 «Количество застрахованных лиц» и 020 «Количество физических лиц, с выплат которым были начислены страховые взносы» подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) расчета по взносам — только в июле (в месяце, когда было начислено вознаграждение), только в августе (когда было выплачено вознаграждение) или во всех месяцах, когда действовал договор, — в июне и июле?
— Согласно Порядку заполнения расчета по страховым взносам плательщики в соответствующих строках и графах расчета отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ.
Вознаграждение по гражданско-правовому договору включается в базу для исчисления взносов на ОПС и ОМС того календарного месяца, в котором оно начислено. В рассматриваемом случае это июль.
Таким образом, в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1 расчета физлицо, с которым заключен ГПД, надо отразить в строках 010 и 020 в июле. То есть нужно заполнить графу 3 (1 месяц из 3 месяцев отчетного периода).
Кроме того, это же физлицо нужно указать в строках 010 и 020 в графе 2 «Всего» (за отчетный квартал) и в графе 1 «Всего с начала расчетного периода».
— Бухгалтерская программа переносит физлиц, с которыми заключены ГПД, в приложение № 2 (взносы на ВНиМ) расчета так: в строку 010 «Количество застрахованных лиц» их не вносит. А вознаграждение этим лицам вносит в строки 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».
А разве так правильно? Ведь на основании подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ на эти выплаты взносы на ВНиМ не начисляются.
— Нет, ваша программа заполняет расчет неверно. На эту тему ФНС в июле выпустила официальное Письмо. Она разъяснила, что в приложении № 2 к разделу 1 производится расчет сумм взносов на ВНиМ исходя из сумм выплат в пользу физлиц, которые являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.
А лица, с которыми заключены ГПД, не являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. И взносы на этот вид страхования не начисляются.
Следовательно, по физлицам, получающим вознаграждения в рамках ГПД, показатели строк 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета не заполняются. То есть ни самих физлиц в числе застрахованных лиц, ни выплаты им в приложении № 2 расчета отражать не нужно.
Кроме того, ФНС отметила, что раздел 3, где указываются персонифицированные сведения, на физлиц, с которыми заключен ГПД, заполнять нужно. При этом в подразделе 3.1 по строке 180 надо указать признак «2» — не застрахован в системе обязательного социального страхования.
— В 2017 г. у ИП были работники и он сдавал по ним расчет по взносам. В декабре 2017 г. со всеми работниками трудовые договоры были расторгнуты. Последний раз ИП сдал в инспекцию расчет за 2017 г. 25 января 2018 г.
Сейчас из ИФНС пришло требование представить расчет по взносам за I квартал и полугодие 2018 г.
Но ведь ИП не должен сдавать этот расчет. Как нужно поступить?
— Если ИП-работодатель в конце 2017 г. уволил всех работников (расторг все договоры гражданско-правового характера) и в 2018 г. не заключил новые трудовые или гражданско-правовые договоры, то расчет по страховым взносам в новом году он представлять не обязан.
Обязанность представлять расчет по страховым взносам возникает только у плательщиков, производящих выплаты в пользу физлиц.
При получении от налогового органа требования представить расчет предпринимателю необходимо направить в ИФНС пояснения о том, что все договоры расторгнуты и выплаты физическим лицам не производятся.
— Сотрудник организации уволился 30 июня, а с 1 августа его вновь приняли, но на другую должность и с другим окладом.
Как рассчитывать базу по страховым взносам для этого работника — с учетом выплат, начисленных до его увольнения, или же только выплат, произведенных начиная с 1 августа? Обнуляются ли предыдущие начисленные выплаты?
— Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При этом в базу по взносам включаются все выплаты, начисленные работнику в рамках трудовых отношений с начала и до конца расчетного периода — календарного года.
Если сотрудник уволился, а затем вновь был принят на работу в эту же организацию в течение года, то в базу для начисления взносов по такому сотруднику нужно включить все выплаты, которые были начислены ему в течение календарного года за период работы в организации в целом.
Таким образом, поскольку у сотрудника в течение года работодатель не поменялся, выплаты, начисленные до его увольнения, не обнуляются, а учитываются при расчете базы по страховым взносам.
— Организация совмещает применение упрощенки и уплату ЕНВД. Она имеет право на пониженные тарифы по деятельности фитнес-центра (УСН). В помещении центра открыли небольшой бар, и эту деятельность перевели на ЕНВД (деятельность общепита). Доля доходов от фитнес-центра в общем объеме доходов (доходы от фитнес-центра и бара) составляет 80%.
Можно ли исчислять взносы по пониженным тарифам с выплат всем работникам организации — как занятым в деятельности на УСН, так и занятым во «вмененной» деятельности?
— Пониженные тарифы страховых взносов могут применять организации на УСН, основным видом деятельности которых является, в частности, и деятельность фитнес-центров. При этом вид деятельности признается основным при соблюдении двух условий:
- доходы за налоговый период не превышают 79 млн руб.;
- доля доходов в связи с ведением вида деятельности, поименованного в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, по итогам расчетного (отчетного) периода составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Причем в общий объем доходов организация должна включать доходы от всех видов деятельности, то есть доходы, полученные от деятельности и фитнес-центра, и бара.
Получается, что пониженные тарифы страховых взносов применяются организацией при соблюдении установленных критериев и применении упрощенной системы налогообложения по основному виду экономической деятельности — фитнес-центру.
Таким образом, организация, совмещая УСН и ЕНВД и соблюдая вышеназванные условия, вправе применять пониженные тарифы взносов в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
Как заполнить за 1 полугодие 2021 года
Расчет по форме РСВ содержит данные о страховых взносах на обязательное страхование (медицинское, социальное, пенсионное). Приводятся сведения за последний квартал и за весь период с начала года.
При заполнении отчета за полугодие 2021 года необхоидмо отразить сведения о взносах за 2 квартал (апрель, май, июнь) и за первые 6 месяцев с января по июнь включительно.
Работодателю за 1 полугодие нужно заполнить следующие листы формы РСВ:
- титульный — первая страница, где традиционно приводятся общие данные о страхователе и сдаваемом отчете;
- раздел 1 — сводная информация о страховых суммах, подлежащих уплате в бюджет по итогам полугодия и за 2 квартал с помесячной детализацией;
- раздел 2 и приложение к нему — заполняют только главы КФХ;
- раздел 3 — заполняют все страхователи персонифицированными данными о каждом застрахованном лице.
Также к первому разделу имеется 9 приложений, заполнить нужно всем как минимум два первых, остальные при наличии соответствующих данных:
- 1 — содержит два подраздела, где приводится расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за полугодие и за 2 квартал с помесячной детализацией, исходя из произведенных выплат застрахованным лицам;
- 2 — расчет социальных взносов на временную нетрудоспособность и материнство за полугодие и за последний 2 квартал;
- 3 — страница ранее заполнялась только при наличии декретных выплат и по больничным листам, так как с 2021 года произошел переход на прямые выплаты из ФСС, то данный раздел заполнять не нужно даже при наличии больничных у сотрудников. Больничные, выплачиваемые работодателем за 3 первых дня болезни за свой счет, отражаются в приложении 1 и 2 в качестве выплат, не облагаемых страховыми взносами;
- 4 — страница заполняется только при выплате пособий, сверх установленных сумм по обязательному социальному страхованию (выплаты за счет федерального бюджета пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», ядерных испытаний, радиационных аварий;
- 5 — страница заполняется теми лицами, у которых есть право на пониженные ставки взносов на основании пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (IT-компании);
- 6 — лист заполняется только теми страхователями, у которых есть право на пониженные взносы на оснвоании пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ (некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность по соцобслуживанию, в области образования, науки, медицины, культуры, искусства);
- 7 — лист заполняется только лицами, имеющими право на пониженные взносы на основании пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ (аннимационная индустрия);
- 8 — лист для отражения сведений для применения тарифа из абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ (взносы на ВНиМ в отношении иностранных работников и лиц без гражданства);
- 9 — лист для отражения выплат студентам.
Нужно ли сдавать нулевой расчет
Форму РСВ нужно подавать в любом случае, независимо от того, ведет ли деятельность предприятие, были ли выплаты работникам. Наличие статуста «плательщика страховых взносов» заставляет отчитываться по итогам каждого периода всех лиц с работниками (по трудовым и гражданско-правовым договорам).
Если имеется хотя бы один работник, то нужно сдавать отчет РСВ. ИП, частнопрактикующим лицам без сотрудников сдавать расчет не нужно.
Организация должна сдавать РСВ в любом случае, так как, как минимум, имеет одного сотрудника — директора.
Если выплат и страховых отчислений не было, нужно сдать нулевой расчет РСВ — указывать нулевые начисления и взносы.
Не поданный отчет РСВ в нулевом виде в установленный срок (до 30-го числа следующего месяца) приведет к штрафу — 1000 руб.
Нулевой отчет за 1 полугодие 2021 включает:
- титульный лист — полностью заполненный;
- раздел 1 с нулевыми показателями;
- раздел 3 с персонифицированными данными на застрахованных лиц (на всех, независимо от фактического начисления дохода в расчетном периоде). Если выплат сотруднику не было, то заполняются строки с 010 по 110, а в строках со 120 по 210 ставятся прочерки (при заполнении на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, поля остаются пустыми).
Приложения к разделу 1 в нулевой РСВ заполнять не нужно, если во всем 1 полугодии не было выплат в пользу физических лиц. Если в первом квартале выплаты были, а во 2 квартале не было, то дополнительно нужно заполнить приложения 1 и 2 к разделу 1, так как в них отражаются данные нарастающим итогом с начала года.
РСВ за 1 квартал 2021 года: бланк, образец заполнения и порядок сдачи
За нарушение формата сдачи, когда организация с числом сотрудников более 25 человек сдает расчет на бумаге, налоговая назначает штраф 200 рублей.
Если допущены ошибки в расчете (неверные персональные данные или расхождение показателей) налоговая пришлет уведомление об ошибках с просьбой исправить расчет.
Для отправки скорректированного расчета у страхователя есть 5 рабочих дней с даты отправки электронного уведомления или 10 рабочих дней с даты отправки бумажного уведомления.
При нарушении этих сроков расчет будет считаться непредставленным, это грозит штрафом 5% от суммы взносов к уплате.
При опоздании со сдачей расчета налоговая будет штрафовать страхователя каждый полный или неполный месяц просрочки на сумму 5% от взносов к уплате. Общая сумма штрафа не может быть меньше 1000 рублей и больше 30% от суммы взносов к уплате.
Форма расчета по страховым взносам 2021 имеет номер по КНД — 1151111. Подробная инструкция по заполнению РСВ есть в Приложении №2 к Приказу ФНС РФ от 10 октября 2021 № ММВ-7-11/551. Заполнение формы потребует аккуратности и внимания, так как ошибки в расчете могут привести к штрафам и необходимости заново сдавать РСВ.
Поля в расчете заполняйте слева направо, начиная с первого знакоместа. Показатели денежных сумм указывайте в рублях и копейках. Если заполняете расчет вручную, используйте чернила синего, черного или фиолетового цвета.
При отсутствии показателей ставьте в ячейках нули (для сумм) или прочерки (для текста).
Расчет по страховым взносам сдают все, кто производит выплаты физлицам: организации и обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели и физлица без статуса ИП. Обязательно сдайте расчет, если у вас есть застрахованные лица:
- сотрудники, оформленные по трудовым договорам;
- сотрудники, оформленные по гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор оказания услуг);
- директор организации, даже если с ним не заключен трудовой договор и он является единственным учредителем.
Если работодатель в отчетном квартале не начислял зарплату, то все равно обязан сдать отчет в нулевом формате — титульный лист и пустые разделы 1, 1.1, 1.2 и 3. Если отчет не сдать, налоговая назначит штраф 1 000 рублей.
В раздел 3 вносятся сведения по каждому человеку, застрахованному в системе ОПС. При этом не имеет значения, были начисления в его пользу в отчетном периоде или нет (п. 20.1 Порядка заполнения). Таким образом, в нулевой расчет по страховым взносам в разделе 3 могут быть включены либо работники, не получающие вознаграждение от своего работодателя, например в связи с пребыванием в неоплачиваемых отпусках, либо директор — единственный учредитель, также не получающий заработную плату.
Подраздел 3.1 содержит информацию о том, является ли форма исходной или корректирующей, код отчетного периода, год, порядковый номер и дату сдачи сведений. Далее идет указание всех данных физического лица: ИНН, СНИЛС, Ф.И.О., дата рождения, пол, код и реквизиты документа, удостоверяющего личность, признак застрахованного лица в системах ОПС и ОМС.
Образец заполнения рсв по договорам гпх 2021 год
На титульном листе заполняется информация о компании, в том числе наименование, ИНН, КПП, код по ОКВЭД.
В графе «номер корректировки» нужно поставить 0, если подается первичный расчет. Затем указывается код расчетного периода — 31, год — 2018, код по месту нахождения компании — 214.
В нижней левой части титульного листа указываются ФИО и подпись директора, а также дата формирования РСВ. Если отчет подписывает не директор, а уполномоченный представитель, необходимо приложить копию подтверждающего документа.
Налоговая инспекция проверяет совпадение величины пенсионных взносов за 2 квартал со сведениями персонифицированного учета. При наличии расхождения необходимо исправлять ошибку (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Также налоговики проверяют совпадение представленных индивидуальных сведений с базой ФНС. При наличии ошибок РСВ необходимо пересдавать.
В целях определения правильности исчисления страховых взносов инспекторы прибавляют величину рассчитанных взносов за 2 квартал к сумме за 1 квартал. Если результат будет меньше общей суммы, необходимо искать и исправлять ошибку.
Посмотрим на примере, как заполнить расчет по страховым взносам в 2021 году при нулевой отчетности.
ООО «Развитие» образовано в конце 2020 года. Его единственный учредитель — Петров П.П. — планировал использовать эту компанию для осуществления монтажа пластиковых окон, которые производила другая его фирма — ООО «Пластиковые окна».
Все компании были под единым руководством, учет и отчетность велись объединенной бухгалтерией, штат которой относился к компании ООО «Пластиковый окна».
Содержать отдельный учетный персонал в ООО «Развитие» было нецелесообразно ввиду отсутствия на начальном этапе деятельности.
Процесс набора сборщиков окон и иного технического персонала затянулся, и первые сотрудники в штате ООО «Развитие» появились уже после 1 января 2021 года.
Бухгалтер, ведущий отчетность по всем компаниям учредителя ООО «Разввитие», заполнил по этой фирме первый нулевой страховой отчет, используя следующую схему:
- для оформления титульника он воспользовался регистрационными документами ООО «Развитие»;
- для ячеек разделов и приложений он использовал «0» и «–» (кроме ИНН и КПП в верхней части каждой заполненной страницы и ячеек с КБК).
- для оформления раздела 3 он использовал личные данные единственного учредителя-гендиректора (признаваемого застрахованным лицом).
Заполнение нулевого расчета по страховым взносам обязательно даже при отсутствии показателей. Для заполнения титульного листа расчета по страховым взносам в 2021 году при нулевой отчетности достаточно стандартных данных о фирме. Нули проставьте в ячейках разделов 1 и 3, предназначенных для суммовых и количественных показателей, оставшиеся пустые знакоместа прочеркните.
Поля для КБК лучше заполнить, иначе могут возникнуть сложности с формированием электронного страхового отчета.
Этот раздел содержит персональные данные застрахованных лиц, поэтому заполняется он на каждое такое лицо. Состоит раздел из нескольких подразделов.
В подразделе 3.1 следует отразить ФИО, дату рождения, пол, коды ИНН и СНИЛС, код страны 643 (для России), код документа (приложение № 6 к Порядку) и его реквизиты. При первичном заполнении расчета за период графу 010 прочеркивают.
Подраздел 3.2 предназначен для пенсионных взносов. В его первой части 3.2.1 отражаются выплаты. Нужно указать суммы за три последних месяца отчетного (расчетного) периода. В этом подразделе заполняем строки:
- 130 – код категории застрахованного лица из приложения № 7 к Порядку (не забываем про новые коды, о которых сказано в начале статьи);
- 140 – общая сумма выплаты работнику;
- 150 – база для взносов;
- 160 – в том числе выплачено по ГПХ;
- 170 – сумма взносов (база х тариф).
Взносы для МСП следует рассчитывать по двум тарифам: к выплате в пределах МРОТ применяются базовые, к выплате свыше МРОТ – льготные тарифы. Соответственно, если оплата в компании превышает минимальную, по каждому застрахованному будет 2 подраздела 3.2.1. Первый заполняется в отношении выплаты до МРОТ. Прописывается сумма 12 130 рублей, сумма взносов 2 688,6 рублей (это 22% от МРОТ), а также ставится код «НР».
Второй раз подраздел 3.2.1 следует заполнить в отношении выплат свыше МРОТ и использовать код «МС». К этой части будет применяться тариф взносов 10%. Если выплата не более минимальной, то подраздел 3.2.1 будет один.
Приведем пример для заполнения РСВ за 4 квартал 2020 года. Пусть зарплата работника 65 000 рублей в месяц. В этом случае подраздел будем заполнять отдельно на сумму 12 130 (тариф взносов 22%) и на сумму 65 000 – 12 130 = 52 870 (тариф 10%).
Изменения в форме Расчета по страховым взносам
Подробные разъяснения, как заполнить расчет по страховым взносам, приведены в приложении № 2 к приказу, которым он утвержден. Страницы необходимо пронумеровать сквозным способом. При заполнении документа на компьютере для его дальнейшей распечатки необходимо применять исключительно шрифт Courier New размером 16-18.
Округлять стоимостные показатели в отчете не нужно, указывая рубли и копейки. Если показатель в поле отсутствует, поставьте прочерки, при отсутствии стоимостного показателя проставляются нули. Категорически запрещены любые исправления, скрепление листов степлером и двусторонняя печать документа. Обратите внимание, что вам больше не нужен образец заполнения РСВ-1 — ПФР в 2020 году этот документ не запрашивает, хотя и вправе оштрафовать за несдачу отчета до 2017 года, когда администрировал этот процесс (см. постановление АС Волго-Вятского округа от 24.12.2018 по делу № А29-4848/2018).
Бланк достаточно объемный, поэтому рассмотрим заполнение расчета по шагам. Для примера возьмем организацию, которая начала вести деятельность в 4 квартале 2020 года. В ней трудоустроены два человека, включая директора. Один специалист оказывает юридические услуги по договору гражданско-правового характера, выплаты в его пользу не включаются в базу обложения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Шаг 1. Титульный лист.
Здесь необходимо указать ИНН, КПП и полное наименование организации — плательщика страховых взносов или Ф.И.О. ИП. Без ошибок заполняем код расчетного периода. В отчетности за 4 квартал 2020 года указываем код 34. Тут же следует написать отчетный год и код налогового органа, куда направлен отчет.
Поскольку отчетным периодом по страховым взносам является квартал, а расчетным — год, то за несвоевременно сданные сведения по страховым перечислениям налоговики будут наказывать в зависимости от того, какой расчет сдан не вовремя. Если за квартал, полугодие или 9 месяцев, то, в силу статьи 126 НК РФ, штраф за ошибки в едином расчете по взносам составляет всего 200 рублей за саму отчетную форму, а не за число лиц, которые в нее входят. Налоговым законодательством такой «подушевой» вид штрафа пока не предусмотрен.
Если не вовремя сдан расчет за год, то придется заплатить 5% от суммы страховых платежей, которые были указаны в документе за каждый полный или неполный месяц опоздания. Максимальная сумма санкций в этом случае, как определено статьей 119 НК РФ, — не более 30% от суммы взносов, подлежащих уплате, но и не менее 1000 рублей. Это значит, что при отсутствии обязательств в расчете все равно назначат штраф в 1000.
Кроме того, статьей 76 НК РФ налоговой службе дана возможность блокировать операции по расчетному счету налогоплательщиков, которые не сдают отчеты. Налоговики считают, что теперь это правило распространяется на плательщиков соцвзносов. Но Минфин пока утверждает обратное и разрешает блокировать счета только за непредоставление деклараций.
Ошибки в форме традиционно приведут к необходимости сдавать уточненный расчет. Регулирует этот момент статья 81 НК РФ, в которой сказано, что повторно заполнять придется только те разделы документа, в которых были допущены ошибки или неточности. Листы, заполненные без оплошностей, дублировать нет необходимости. Особое внимание следует обратить на раздел 3, он подается по каждому застрахованному лицу в отдельности, и сдавать уточнения следует только по тем лицам, в данные которых были внесены изменения.
В некоторых случаях ошибки, допущенные страхователем, приводят к тому, что отчетность по страхвзносам признана непредоставленной совсем. В частности, это произойдет, если за отчетный период совокупная сумма страховых взносов не совпадет с суммой по каждому застрахованному лицу. При выявлении такого расхождения территориальный орган ФНС обязан уведомить страхователя о том, что его отчет не принят, не позднее дня, следующего за днем направления документа в налоговую. С этого момента страхователь получает 5 рабочих дней для исправления своего расчета. Если он уложится в этот срок, то датой формы считается первоначальная дата ее предоставления.
Понесенные расходы на выплату вознаграждения по договорам гражданско-правового характера необходимо признавать на дату подписания акта об оказании услуг. Данные расходы учитываются в расходах на оплату труда (если исполнитель не ИП/самозанятый) либо в прочих расходах (когда исполнитель является ИП либо самозанятым).
Примечание: предприниматель обязан подтвердить понесенные расходы документально (договор, акты о выполнении работ/об оказании услуг, в ряде случаев — отчеты о проделанной работе и так далее). Невыполнение данной обязанности, равно как и неподтверждение реального выполнения данных работ/оказания услуг, может послужить основанием для претензий со стороны налоговых органов и повлечь доначисление налога на прибыль, а также пени и штрафов.
Кому и в каком виде сдавать расчет по взносам за 2021 год
С 2021 года уплату взносов курирует налоговая инспекция.
В расчет не входят взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: ими по-прежнему занимается Фонд социального страхования.
Расчет по взносам страхователи представляют в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.
С 2021 года изменены условия сдачи расчета по взносам. Доступны 2 способа:
- в бумажном виде;
- в электронном виде.
Теперь в бумажном виде можно сдать расчет только при условии, что выплаты производились не более чем 10 физлицам (ранее лимит составлял 25 человек). При бОльшем количестве застрахованных лиц – налоговая примет только расчет, сданный по ТКС.
На бумаге расчет страхователь может:
- отнести самостоятельно;
- через представителя;
- отправить по почте – заказным письмом с описью вложения.