Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявление на возмещение НДС из бюджета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ускоренный режим возврата НДС не отменяет камеральных проверок налоговой. ФНС всё равно будет сверять расчёты и может запросить данные у компании и контрагентов. Просто сделает это уже после возврата НДС.
Кто может претендовать на возмещение НДС
Основная часть правил налоговых платежей сосредоточена в Налоговом кодексе России (НК РФ). Правила возмещения НДС, в частности, находятся в ст. 176, 164 и 173 этого документа. Чтобы появилось право на возмещение НДС из бюджета, необходимо соблюдение ряда требований:
- Налогоплательщик должен уплачивать НДС. Если избрана другая система налогообложения, возврат НДС невозможен.
- Все, что приобретено с уплатой этого бюджетного платежа, должно использоваться в коммерческих целях. Получить назад деньги за личные покупки не удастся.
- Приобретенное должно быть оприходовано и иметь счета-фактуры, оформленные в соответствии с правилами.
- Сделка не должна быть фиктивной.
- Продавец должен быть реальным и регулярно отчитываться перед налоговыми органами.
Возвратить деньги из бюджета возможно в одном из двух случаев:
- Когда происходит превышение сумм вычетов над суммой начисленного подоходного. Такое случается, когда закупки организации существенно превышают ее продажи. Или когда при реализации применяется ставка налога на добавленную стоимость 10%, а при покупке товаров они обложены стандартным бюджетным сбором, составляющим 18%.
- В случае, когда налогоплательщик уплачивает налог на добавленную стоимость по ставке 0%. Перечень таких операций содержится в ст. 176 НК РФ.
После подачи квартальной декларации по НДС, после которой на лицевом счете компании образуется переплата, потребуется оформить заявление на возмещение НДС. Об этом говорится в п. 2 ст. 173 НК РФ. Сотрудники ФНС получив декларацию с суммой НДС к возврату, начинают камеральную проверку отчета.
Период проверки декларации длится 3 месяца. В некоторых случаях проверка может быть продлена. Если сотрудниками ФНС в процессе работы обнаружены нарушения, они обязаны оставить акт о результатах камеральной проверки и ознакомить с ним налогоплательщика. К акту прилагаются дополнительные документы, которые раскрыли факт нарушения в ходе проверки. У заявителя налоговая служба потребует предоставить необходимые пояснения по данным фактам нарушения.
Заявитель вправе предоставить все необходимые материалы, оправдательные документы, предоставить пояснения и возражения в комиссию. В итоге, руководство ФНС, приняв к сведению все аргументы налогоплательщика, выносит окончательное решение о результатах проверки. Оно может содержать решение:
- Возместить всю сумму налога;
- Возместить частично сумму переплаты по НДС;
- Отказать в праве на возврат налога.
Письменное уведомление заявитель получает в течение 5 дней.
Распространенные вопросы
Ситуация 1: У компании, в процессе реализации продукции сформировалось право на возмещение НДС. На каком этапе образовывается налоговая база в случае возврата НДС?
Сформирована и подтверждена налоговая база от реализации продукции в отношении возврата налога будет после сбора и предоставления исчерпывающего пакета документации в инспекцию для камеральной проверки. В процессе проверки будет подтверждено или отменено право на возврат налога.
Ситуация 2: Сотрудники ФНС в процессе камеральной проверки отказали в возмещении НДС, обосновывая решение тем, что фирма пропустила установленный временной порог 3 года. Допускается ли признать сумму невозвращенного налога в части внереализационных расходов компании?
На основании налогового права все суммы НДС, которые были предъявлены при покупке товаров/услуг, принимаются на основании п. 2 ст. 171 НК РФ к вычету. Норма, которая указана в п. 1 ст. 170 НК не допускает списания сумм НДС, в счет прибыли, на расходы, кроме отдельных случаев. Этот список носит закрытый характер. К таким случаям относятся покупки/ввоза товаров, которые используются в производстве или работах для собственных нужд фирмы, но нет указаний, что суммы НДС с истекшим сроком давности также включаются в расходы.
Можно ли отказаться от возврата НДС и перенести вычеты на следующие периоды
Такая ситуация возникает, когда налогоплательщик:
- Предполагает, что в следующем квартале у него будет НДС к уплате. Возврат НДС — это сложный и длительный процесс. Может получиться так, что пройдет несколько месяцев, вам возместят НДС, но подойдут сроки уплаты нового НДС, и эти деньги снова придется отдать в уплату налога. Быстрее и выгоднее может быть сразу перенести вычет на следующий период.
- Не хочет связываться с налоговиками: проходить камеральную проверку, собирать документы, ходить на комиссии, а возможно, и судиться.
Ограничения на заявительное возмещение НДС
Налогоплательщики, которые получили в 2022 году право ускоренно возвращать НДС, смогут реализовать его, однако с учетом некоторых ограничений.
Такие ограничения установлены по сумме налога, возместить которую разрешено в заявительной форме до завершения камеральной проверки декларации. Вернуть налог в данном случае можно только в сумме, которая не превышает общую сумму налогов и страхвзносов налогоплательщика (исключение — налоги, которые уплачены при перемещении таможенной границы РФ или в качестве налогового агента), уплаченную за предшествующий год.
Когда в заявлении на возмещение размер НДС больше указанной суммы налогов и страхвзносов за прошедший год, то налогоплательщик подает дополнительно банковскую гарантию или договор поручительства
(п. 2.2 ст. 176.1 НК).
Кроме того, ограничения установлены для неблагонадежных налогоплательщиков по НДС, в отношении которых у налоговиков есть сомнения в их добросовестности.
По новой схеме, если у ИФНС есть информация, которая указывает на несоблюдение налогоплательщиком правила расчета и уплаты НДС, ему будет отказано в ускоренном возмещении налога (абз. 2 п. 8 ст. 176.1 НК). Однако не уточняется, какие именно нарушения могут стать причиной отказа, но ими можно считать:
- необоснованное получение вычетов по налогу за прошлые периоды;
- занижение налогооблагаемой базы по НДС;
- несвоевременную уплату НДС;
- работу с компаниями-однодневками и др.
Отказ из-за непроявления должной осмотрительности
Понятие о должной осмотрительности введено постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53. В 2017 году после вступления в силу закона «О внесении изменений в ч. I Кодекса» от 18.07.2017 № 163-ФЗ в Кодекс была добавлена ст. 54.1. Таким образом, налоговая узаконила свою борьбу с минимизацией налогов. Разъяснение о применении данных норм содержится в письме ФНС от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@.
Заявление на возмещение НДС из бюджета: образец 2021 года
Ситуация 1: У компании, в процессе реализации продукции сформировалось право на возмещение НДС. На каком этапе образовывается налоговая база в случае возврата НДС?
Сформирована и подтверждена налоговая база от реализации продукции в отношении возврата налога будет после сбора и предоставления исчерпывающего пакета документации в инспекцию для камеральной проверки. В процессе проверки будет подтверждено или отменено право на возврат налога.
Ситуация 2: Сотрудники ФНС в процессе камеральной проверки отказали в возмещении НДС, обосновывая решение тем, что фирма пропустила установленный временной порог 3 года. Допускается ли признать сумму невозвращенного налога в части внереализационных расходов компании?
На основании налогового права все суммы НДС, которые были предъявлены при покупке товаров/услуг, принимаются на основании п. 2 ст.
171 НК РФ к вычету. Норма, которая указана в п.
1 ст. 170 НК не допускает списания сумм НДС, в счет прибыли, на расходы, кроме отдельных случаев.
Этот список носит закрытый характер. К таким случаям относятся покупки/ввоза товаров, которые используются в производстве или работах для собственных нужд фирмы, но нет указаний, что суммы НДС с истекшим сроком давности также включаются в расходы.
Процедура возмещения НДС
Порядок возмещения НДС, как правило, одинаков как при плановой процедуре, так и при ускоренной. Единственное различие заключается в сроках принятия решения фискальными органами.
Итак, налогоплательщик подал заявление о возврате НДС. Далее органы исполнительной власти рассматривают принятые документы на полноту и правильность составления, и если пакет удовлетворяет общепринятые требования, то организовывается процедура камеральной налоговой проверки. В этот период субъект хозяйствования имеет полное право корректировать заявленную сумму налога, для этого ему необходимо подать уточненную декларацию.
Возврат НДС из бюджета: проводки, порядок, сроки, случаи
НДС – налог косвенный и его специфика состоит в том, что плательщик налога уплачивает его при покупке (приобретении) товара или материальной выгоды в полном объеме.
Но если на этот товар, приобретаемый для коммерческих целей, (например, перепродажи) при реализации НДС насчитали меньше, то получается переплата.
Итак, возможен ли возврат налога НДС из бюджета, как реализуются проводки в этом случае?
Если это произошло в течение одного налогового периода, то налогоплательщик имеет право на возмещение (возврат) НДС. На это прямо указывают статьи №173, №172 и №176 НК России. Но государство неохотно расстается с деньгами, попавшими в его казну. Поэтому сама процедура связана с некоторыми сложностями, да и не всегда возможна.
- О том, есть ли возврат НДС с субсидий местного бюджета, а также в каких еще случаях его можно получить, читайте ниже.
- Возможен ли возврат НДС из бюджета, расскажет видео ниже:
- Можно рассмотреть три случая, когда компания или предприниматель могут рассчитывать на возврат НДС:
- Налог, уплаченный за покупку товара у поставщиков, превышает налог, насчитанный на этот товар при его реализации.
- Экспортеры могут вернуть НДС, если по итогам календарного налогового периода они подтвердили нулевую ставку на реализованный товар.
- Компания по каким-либо причинам перечислила НДС на большую сумму.
Про срок возврата НДС из бюджета читайте ниже.
Первый случай возмещения налогов
Чтобы был возмещен НДС из бюджета, нужно в каждом шаге руководствоваться Налоговым кодексом РФ. Существует два реальных случая, когда такое возмещение возможно. Во-первых, если налоговые вычеты в сумме превышают необходимую исчисленную сумму (увеличенную на восстановленный налог), согласно пункту 2 из 173 статьи Налогового кодекса, входной НДС должен быть возмещен. Эта ситуация часто возникает у предпринимателей или в компаниях, когда по объему реализованные товары, услуги или работы ниже объемов приобретенных. Также в случаях реализации услуг, работ или товаров применяемая ставка НДС равна десяти процентам, а приобретены они были с применением ставки в восемнадцать процентов. Это возмещаемые расходы НДС, и такой порядок регламентирован Налоговым кодексом (статья 176).
Например, фермер приобрел для уборочной компании горюче-смазочные продукты на сумму 1 000 000 рублей, включая 152 542 рубля НДС (18 %). Он имеет право, заполняя налоговую декларацию, потребовать вычета последней суммы. Как возместить НДС из бюджета в данном случае, тоже разобраться не так просто. Скажем, фермер заявил о собственном праве на вычет. Но вычитать придется не 152 542 рубля из 1 000 000. Не так сразу. Допустим, уборочная завершена, и фермерское хозяйство продало собранное зерно на тот же миллион рублей, а ставка НДС согласно Налоговому кодексу (статья 164) составила 10 % — это 90 909 рублей. Это то, что фермер теперь государству должен. Однако теперь ему объяснят, как возместить НДС из бюджета. Поскольку ранее приобретались горюче-смазочные материалы, вычеты НДС будут уменьшены в размере разницы между суммой к уплате и данным вычетом. А разница составляет 61 633 рубля, и образовалась она в результате разных ставок.
Порядок возмещения НДС
Нужно понимать, что НДС является важнейшим источником для того, чтобы российский бюджет пополнялся. Любая организация при реализации услуг или товаров перечисляет в казну налог, это ее обязанность. Исключения здесь настолько редки, что не стоит о них много говорить: это индивидуальные предприниматели, которые пользуются льготами в налоговом режиме. Во всех остальных случаях любое предприятие обязательно делится с государством выручкой — иногда 10 %, но чаще — 18 %. Здесь все взаимосвязано.
Организации взаимодействуют друг с другом, приобретая продукцию и услуги, а потому с налогоплательщика берется НДС, который в стоимость уже включен. В итоге вся уже выплаченная сумма налогов зачастую превышает налог с реализации, и тогда государство восстанавливает справедливость, компенсируя предпринимателю лишние затраты.
Подготовка к проверке
Порядок возмещения регламентируется Налоговым кодексом (статья 176), включая в себя несколько этапов. Сначала подготавливается декларация и документы, которые подтверждают права на возмещение НДС. Налоговая декларация должна быть заполнена по форме, дополнена счет-фактурами, товарными и кассовыми чеками. На втором этапе проводится проверка в ИФНС обоснованности суммы налогов, которая заявлена к возмещению.
Это так называемая камеральная проверка — без выезда в данную организацию. Она проводится в том порядке, который предусмотрен Налоговым кодексом (статья 88), в течение трех месяцев. Проверяющие органы могут запрашивать дополнительную документацию, подтверждающую легальность всех проведенных операций. Если налогоплательщик по любым причинам откажется это сделать, это повлечет за собой штраф.
Заявление на возврат НДФЛ: бланк заявления в 2018 году
Чтобы вернуть переплату по НДФЛ на расчетный (лицевой) счет организации, в налоговую инспекцию нужно подать заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Форма его новая утверждена приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182. Этот бланк применяется с 31 марта 2017 года. Вы можете скачать новый бланк заявления в формате Excel. Также новую форму можно найти на сайте ФНС «Налог.ру»
Новый бланк заявления на возврат НДФЛ состоит из трех листов. На первом указывают ИНН и название компании (ИП), КБК налога с переплатой и период ее возникновения, сумму и количество листов документов-приложений. На втором листе – вносят реквизиты счета — название, номер и банк. Если же НДФЛ возвращает физическое лицо, то нужно заполнить третий лист.
Далее приведем образец заявления о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ, которое подано в налоговую в 2018 году. В данном примере организация желает вернуть на расчетный счет переплаченный НДФЛ за апрель 2017 года. Приведенный образец вы можете скачать в качестве реального примера в формате Excel.
Без камеральной проверки НДС не вернут
В ситуациях 2 и 3 инспекторы в обязательном порядке проведут камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой решат, имеете ли вы право на возврат (возмещение) НДС (п. 8 ст. 88 , ст. 176 НК РФ). В соответствии с последними поправками максимальный срок камеральной проверки именно в отношении декларации по НДС составляет в общем случае 2 месяца со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Если инспекторы решат, что права на возмещение налога у вас нет, можете представить возражения на акт камеральной проверки в течение одного месяца со дня получения этого акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Если же ждать 2 месяца (пока проводится проверка) не хочется, можно попробовать возместить НДС в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ). Правда, он доступен лишь при определенных условиях.
Ситуация, когда возникает НДС к возврату
НДС к уплате в бюджет — это разница между исчисленным и «входящим» НДС. Ставки по налогу бывают разные: 0, 10 и 20 %. Большая часть операций облагается налогом по самой крупной ставке.
При реализации товаров на территории России НДС к возврату обычно не возникает, так как НДС с цены продажи всегда превышает «входящий» НДС.
Например, ООО «Альфа» занимается продажей пластиковых труб. Цена — 120 рублей, в том числе НДС — 20 рублей. Для производства «Альфа» закупает гранулированный пластик по цене 60 рублей, в том числе НДС — 10 рублей. Налог к уплате составит:
20 — 10 = 10 рублей — сумма НДС к уплате.
К тому же ситуации с возвратом НДС из бюджета привлекают внимание налоговой. Про это читайте подробнее в нашей статье про безопасную долю вычетов по НДС.
Но в случае с экспортом ситуация меняется. В нашем примере ООО «Альфа», продавая трубы за рубеж, начисляла бы НДС по ставке 0 %, то есть 0 рублей. А вот «входящий» НДС за сырье сохраняется в том же размере. Значит «Альфа» может вернуть из бюджета 10 рублей налога.
Если вы хотите узнать больше про экспортный НДС, читайте нашу статью «НДС при экспорте».
Право на возврат НДС регулирует ст. 176 НК РФ. Возмещение проходит по стандартным правилам, о которых мы рассказали в статье «Возврат НДС для юридических лиц». Придерживайтесь следующего порядка.