Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Недоплатили НДФЛ за прошлый год что делать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По налогу на доходы физических лиц налоговый период составляет один год. Как исправить ситуацию, если, например, в июле 2021 года не удержали НДФЛ, а в сентябре этого же года заметили, при этом сотрудник работает и продолжает получать заработную плату?
Не удержали НДФЛ и заметили ошибку в текущем налоговом периоде
Решение: пересчитать НДФЛ за прошедшее время и удержать из будущих доходов сотрудника. При этом необходимо предупредить сотрудника о том, что он получит меньше денег, и при необходимости предоставить ему расчёты. Тут компания успевает доначислить и удержать налог в текущем налоговом периоде (до 1 марта 2022 года).
В данном случае (если не удержан с работника НДФЛ в июле, а нашли ошибку в сентябре) необходимо пересчитать налог за квартал и перечислить недостающую сумму до конца квартала. Также необходимо исправить форму 6-НДФЛ за этот квартал и 2-НДФЛ по сотруднику. В ФНС надо отправить корректирующий отчёт по форме 6-НДФЛ с указанием номера корректировки и верной суммы.
Что делать если не удержан НДФЛ за несколько месяцев? Бывает и такое. Например, у ИП был бухгалтер, который начислял зарплату и уплачивал налоги. Бухгалтер уволился, а ИП несколько месяцев по незнанию не начислял НДФЛ, а просто платил зарплату. В этом случае, скорее всего, придется удерживать из зарплаты сотрудника несколько раз, так как по закону нельзя забирать у работника более 50 % дохода.
Ответственность за неправильное удержание или неуплату налога на доходы физических лиц
Обратите внимание: налоговая инспекция может оштрафовать организацию (индивидуального предпринимателя) по статье 123 Налогового кодекса РФ только в том случае, когда она имела возможность удержать налог из выплаты в пользу работника, но не сделала этого. Если такой возможности у налогового агента не было (например, при выдаче подарка), оштрафовать за неудержание налога нельзя.
Напомним, что если налоговый агент не может удержать налог, то он в течение месяца должен письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Для этого можно использовать справку по форме 2-НДФЛ, в которой указывается сумма дохода и сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган.
Если же налоговый агент не проинформирует налоговиков, инспекция вправе оштрафовать его по статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Штраф – 50 руб. за каждый непредставленный документ. Этот же штраф грозит и в том случае, если справки по форме 2-НДФЛ не сданы в инспекцию по итогам отчетного года.
Обратите внимание, это важно: если налоговый агент мог удержать налог, но не сделал этого, инспекция может только оштрафовать его. Взыскать с него неудержанную сумму и пени она не вправе.
Правда, чиновники убеждены в обратном.
По их мнению, в соответствии со статьей 24 Налогового кодекса РФ они имеют право взыскивать недоимку и штрафные санкции во всех случаях неудержания НДФЛ и неперечисления его в бюджет. В качестве аргумента законности своих действий они приводят статью 75 Налогового кодекса РФ. Налоговики полагают, что пени по налогам платят как сами налогоплательщики, так и налоговые агенты, которые рассчитались с бюджетом с опозданием.
Кроме того, чиновники ссылаются на пункт 5 статьи 108 Налогового кодекса РФ, согласно которому уплата штрафа не освобождает организацию от перечисления пеней и самого налога. Последним козырем налоговиков является отсутствие в пункте 2 статьи 45, а также в статьях 46 и 75 Налогового кодекса РФ запрета на взыскание налога и пеней за счет средств налогового агента.
Здесь можно привести следующие контраргументы.
Статья 24 Налогового кодекса РФ гласит, что налоговый агент обязан удержать налоги с налогоплательщика и перечислить их в бюджет. Поскольку организация нарушила закон (не удержала налог), она должна заплатить штраф.
Но в соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскать с налогового агента неуплаченный налог можно только тогда, когда он фактически удержан. До этого момента должником бюджета является не налоговый агент, а налогоплательщик (п. 2 ст.
Причем Налоговый кодекс запрещает уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Поэтому требование налоговиков заплатить неудержанный налог за счет средств организации или индивидуального предпринимателя незаконно. Это подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 27 ноября 2001 г. № А56-19855/01 и от 20 мая 2002 г. № А13-8039/01-08).
Если же говорить о пенях, то ответ на вопрос, когда они начисляются, нужно искать в статьях 75 и 108 Налогового кодекса РФ. Так, согласно статье 108, пени и штраф – совершенно разные платежи, которые начисляются каждый по своим правилам. Тот факт, что налогового агента оштрафовали, еще не повод для взыскания пеней.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются, когда налоговый агент не перечислил в бюджет удержанный налог. Если же налог удержан не был, перечислять его налоговый агент не обязан. Следовательно, ни о каких пенях за просрочку платежа не может быть и речи.
Здесь арбитражная практика также на стороне налоговых агентов. Такое решение принял, например, ФАС Уральского округа (постановления от 21 января 2002 г. Ф09-6/02-АК и от 6 марта 2003 г.
Таким образом, если налоговый агент не удержал с граждан налог на доходы физических лиц, он обязан заплатить только штраф.
Ответственность плательщиков НДФЛ
Если налогоплательщик по закону обязан сдать налоговую декларацию, но не сделал этого или сделал, но с нарушениями, у него могут быть серьезные неприятности. За это установлена как налоговая, так и уголовная ответственность.
Декларация не сдана в установленный срок
Штраф за это нарушение предусмотрен статьей 119 Налогового кодекса.
Если налогоплательщик задержит сдачу декларации не более чем на 180 дней, налоговая инспекция вправе оштрафовать его за каждый полный или неполный месяц просрочки на 5 процентов от суммы налога, подлежащего доплате по декларации. Штраф не может быть меньше 100 рублей и больше 30 процентов от суммы налога.
ПРИМЕР А.В. Иванов в 2007 году работал по найму у частного лица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя.
Декларацию Иванов подал в налоговую инспекцию только 25 июня 2008 года, а должен был сделать это до 2 мая 2008 года (перенос срока с 30 апреля, так 30 апреля 2008 года – воскресенье, а 1 мая – праздничный день). Таким, образом, задержка составила 2 месяца: один полный (с 3 мая по 3 июня) и один неполный (с 4 по 25 июня).
По декларации Иванов должен заплатить в бюджет 10 000 руб. Поэтому штраф составит 1000 руб. (10 000 руб. ? 5% ? 2 мес.).
Если же налогоплательщик задержит сдачу декларации более чем на 180 дней, штраф составит 30 процентов от суммы налога по декларации плюс 10 процентов от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со 181-го дня.
Если же налогоплательщик вообще не сдал декларацию, но был обязан сделать это по закону, налоговая инспекция, как только обнаружит это нарушение, также предъявит ему штраф по статье 119 Налогового кодекса. А кроме того, если это привело к недоплате налога в бюджет, последуют и другие наказания.
Ошибки в декларации или несдача декларации привели к недоплате налога в бюджет
Наказания за это предусмотрены статьями 122 Налогового кодекса и 198 Уголовного кодекса РФ. Степень наказания зависит от состава и тяжести правонарушения:
| Причина и сумма недоплаты налога | Возможное наказание | Основание |
|---|---|---|
| Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) | 20 процентов от неуплаченной суммы | п. 1 ст. 122 НК РФ |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) | Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арест от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы до одного года | п. 1 ст. 198 УК РФ |
| Недоплата совершена умышленно и в особо крупном размере (под особо крупным размером понимается недоимка за три года в сумме более 500 000 руб. (при условии, что доля недоимки превышает 20 процентов от подлежащей уплате суммы налога) либо недоимка более 1500 000 руб.) | Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет, либо арест от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы до трех лет | п. 2 ст. 198 УК РФ |
ВНИМАНИЕ! Eсли по факту неуплаты налога человека привлекают к уголовной ответственности, налоговая ответственность к нему не применяется. Если же ошибки в декларации не привели к недоплате налога в бюджет, оштрафовать налогоплательщика вообще не смогут, так как никакого наказания за это не предусмотрено.
Когда возникает переплата
Переплата по НДФЛ в бюджет может образоваться в двух случаях.
Первый случай. Организация удержала из дохода сотрудника больше положенного. Например – из-за того, что бухгалтер неправильно рассчитал облагаемую базу или неверно применил вычеты по НДФЛ, либо работник не вовремя представил в бухгалтерию подтверждающие документы на вычет, и т.п. Эту же (излишне удержанную) сумму и заплатили в бюджет. В данном случае речь идет об излишне удержанном НДФЛ из доходов налогоплательщика.
Второй случай. Организация рассчитала и удержала НДФЛ правильно. Но в бюджет перечислила больше, чем нужно. Это может произойти, например:
- из-за ошибки бухгалтера при оформлении платежного поручения на уплату налога;
- из-за того, что налог заплатили раньше срока (до того, как выплатили работникам доход и удержали из него НДФЛ). В этом случае получается, что возникает переплата за счет собственных средств организации, а не налогоплательщика.
Работодатели выступают налоговыми агентами по НДФЛ для сотрудников и платят этот налог за них. Они вычитают НДФЛ из суммы зарплаты и отправляют платеж в налоговую. По правилам это нужно сделать не позднее следующего рабочего дня после зарплаты.
Иногда зарплату выплачивают, а об НДФЛ забывают, неправильно рассчитывают или платят налог по неверным реквизитам. Тогда налоговая присылает штраф или блокирует счет.
Предприниматель из Тулы платил НДФЛ с каждой зарплаты сотрудников. Но реквизиты для оплаты изменились, а он не знал и оплатил по старым. Через год налоговая заблокировала ему счет и потребовала выплатить 200 000 рублей НДФЛ. Всё закончилось хорошо. НДФЛ нашли, счет разблокировали, но предприниматель потратил три дня, чтобы всё это разрешить.
Хорошая новость в том, что если найти ошибку самому и сообщить об этом в налоговую, платить штраф не придется. Как действовать, зависит от ситуации:
Анатолий Калабушев — менеджер в ООО «Тульские жамки». В июле часть бухгалтеров была в отпуске, другие несколько раз выезжали на обучение. Поэтому зарплату ему заплатили, а удержать НДФЛ забыли.
Мы составили план на каждый случай.
Уплата НДФЛ позже срока = пени + штраф.
Действующая редакция ст. 123 НК РФ устанавливает для налоговых агентов ответственность за неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом: штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.
На практике данная норма наиболее широко применяется в отношении налоговых агентов по НДФЛ в случае перечисления сумм налога позже установленных сроков. Получается, что если налоговый агент перечислил сумму НДФЛ позже установленного срока, но сделал это сам независимо от требований налогового органа, а также уплатил пени, то ему ответственности все равно не избежать: при выездной налоговой проверке ему будет начислен штраф за несвоевременную уплату налога. При этом штраф за несвоевременный НДФЛ будет начислен независимо от того, на какое время был задержан платеж и по какой причине.
Еще в Письме Минфина России от 04.04.2017 № 03-02-08/19755 было сказано, что НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности в зависимости от срока неправомерного неисполнения им установленной обязанности по удержанию и перечислению суммы налога в бюджетную систему РФ. Что же касается причины, по которой НДФЛ не был уплачен в установленный срок, финансисты отмечают, что отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения согласно пп. 2 п. 1 ст. 109 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение этого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. При применении налоговой санкции судом или налоговым органом, рассматривающим дело, учитываются обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 111 и 112 НК РФ).
Но на практике ни отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения, ни совершение налогового правонарушения впервые, ни тяжелое финансовое положение налогового агента, ни какие-либо другие причины не принимались налоговыми органами в качестве обстоятельств, исключающих или смягчающих вину в данном случае. Это связано с принципиальным подходом контролирующих органов к рассматриваемому вопросу: источником перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ являются суммы денежных средств, удерживаемые у налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 15.10.2012 № 03-02-07/1-253).
В Письме от 15.03.2018 № 03-04-05/16172 представители Минфина прямо указали, что налоговый агент перечисляет не свои денежные средства, а денежные средства, удержанные непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Соответственно, не перечислив в установленный срок НДФЛ, налоговый агент незаконно пользуется денежными средствами налогоплательщиков, что недопустимо.
При этом на практике налоговики пытались применить ст. 123 НК РФ и в случае своевременной уплаты НДФЛ в бюджет, но с ошибками в платежном поручении, например при уплате НДФЛ обособленным подразделением организации. Хотя согласно правовой позиции ВАС налоговый агент признается исполнившим свои обязательства перед бюджетной системой РФ в случае исчисления, удержания и перечисления налога на соответствующий счет Федерального казначейства (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13 по делу № А06-9384/2011). Также Президиум ВАС пришел к выводу о том, что неправильное указание в платежных документах кода ОКАТО не ведет к образованию недоимки и не может рассматриваться как основание для начисления сумм пеней, поскольку налог в бюджетную систему РФ налоговым агентом перечислен в установленный срок. Аналогичная позиция отражена в Определении ВС РФ от 10.03.2015 № 305-КГ15-157 по делу № А40-19592/14. Соответственно, указание реквизитов организации вместо указания реквизитов ее обособленного подразделения не является основанием для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему РФ неисполненной.
В Письме ФНС России от 24.11.2017 № ГД-4-11/23852 однозначно сказано, что НК РФ не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. Следовательно, если налоговым агентом НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у налогового органа не имеется оснований для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ. Данная позиция нашла свое отражение еще в Постановлении ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08.
При этом налоговики напоминают, что нарушение порядка перечисления налога приводит к трудностям идентификации налоговым органом платежей, а также сложностям для самого налогового агента при уточнении оснований, типа и принадлежности платежа. С этим трудно не согласиться.
Работодатель несет ответственность за отчисления сумм НДФЛ в пользу государства от доходов своих сотрудников. В данной ситуации не играет роли тот факт, какая форма собственности у предприятия и каков его статус.
В ситуации осуществления частной практики сумма дохода определяется как значение прибыли от ведения самостоятельной деятельности.
В ст.226 и 227 НК РФ законодательно установлены нормы исчисления и удержания исследуемого налога.
В конце налогового периода, исчисляемого годом, необходимо организацией предоставить в налоговую отчетность в виде справок 2-НДФЛ, которые выполняются в разрезе каждого сотрудника фирмы. В рамках данных справок обязательно указание сумм доходов, полученных работников за год по месяцам, а также сумм исчисленного и уплаченного в бюджет налога. Справки оп данной форме должны быть предоставлены не позже 1 апреля послеотчетного года.
Сроки в зависимости от способов оплаты
Соблюдение сроков по выплате сумм удержаний зависит также от вида и способа выплат. Данная информация отражена в таблице ниже.
| В случае перевода безналом | Дата выплаты = дата перечисления |
| В ситуации получения наличных выплат | Не позже одних суток за днем получения денежных средств |
| Выплата оплаты наличным вариантом, но в кассе банка | В день получения (момент получения) |
Если речь идет об ИП или физлицах, то сумма налога может быть выплачена в соответствии с окончанием отчетного периода, то есть не позднее 15 числа послеотчетного месяца.
Возможность неначисления штрафов и санкций появляется только в одном случае: своевременное перечисление сумма налога в бюджет. Поэтому необходимость отслеживать сроки и выплаты является очень актуальной для работодателя.
Недоплатили ндфл что делать. Закрываем год по ндфл
сделать перерасчет при перечислении зарплаты за следующий месяц — одному доплатить, другому перечислить меньше. На расчеты по НДФЛ это никак не повлияет.
Но если вдруг работник, которому вы заплатили больше, откажется возвращать полученную сумму, то здесь возникают сложности. Дело в том, что удержать из доходов работника можно только ту сумму, которую переплатили из-за допущенной счетной ошибк ист. 137 ТК РФ . А как разъясняют специалисты Роструда, счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная из-за неверного применения арифметических действий при подсчета хПисьмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1 .
Но если все же вы расцените свои действия (указали неверные суммы в ведомости на перечисление зарплаты) как счетную ошибку и удержите излишне выплаченную сумму из последующих доходов работника без его согласия, то есть риск, что он обратится в суд.
Но самое обидное, что даже если вы сами выявите ошибку, доплатите налог и пени и представите в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ новые с правильными данными , то, по мнению контролирующих органов, это не освободит вас от штрафа. Правда, есть единичное решение суда, в котором он указал следующее. Но, как вы сами понимаете, решать этот вопрос вам, скорее всего, придется через суд. Как теперь исправить ситуацию так, чтобы не платить штрафы и пени? Следовательно, и НДФЛ с этого дохода организация исчисляет в апрел е п.
Раньше бухгалтеры, обнаружив ошибку, из-за которой НДФЛ не был удержан у работника и, соответственно, не был перечислен в бюджет, не особо переживали. Ведь они знали, что если исправить ошибку до того, как ее найдут налоговики, то в бюджет придется уплатить лишь пени. Теперь же есть вероятность, что контролеры, обнаружив такую исправленную ошибку в ходе выездной проверки, смогут еще и оштрафовать организацию. Посмотрим, действительно ли это так. Напомним, что до
НДФЛ и военный сбор ВС — это налоги, с удержанием которых сталкиваются практически все предприятия и предприниматели независимо от специфики их деятельности. Поэтому неудивительно, что при проведении таких операций возникает ряд вопросов и ошибок. Давайте рассмотрим наиболее распространенные виды нарушений в части начисления, удержания, уплаты и представления отчетности по НДФЛ и ВС, а также проанализируем, какие штрафные санкции грозят за данные нарушения. Обязанности лиц, которые в соответствии с НКУ наделены статусом налоговых агентов. Поскольку все вышеупомянутые обязанности связаны между собой, может возникать связь и между ошибками. Ввиду этого ознакомимся с разными вариантами и проанализируем, какие санкции за это грозят. Согласно правилам, предусмотренным п. Речь идет о неправильно указанном идентификационном номере налогоплательщика, ошибке в названии предприятия, налоговом номере, количестве лиц, работающих в штате, и т.
В консультации расскажем, в каких случаях налогоплательщик должен осуществлять перерасчет НДФЛ в обязательном порядке, а в каких может это делать добровольно. Обратите внимание: пп. Прежде всего отметим, что перерасчет НДФЛ обязан делать работодатель. Напомним, работодателем является юрлицо его филиал, отделение, обособленное подразделение, представительство и самозанятое лицо, которое использует наемный труд физлиц на основании заключенных с ними трудовых договоров контрактов и несет обязанность по выплате зарплаты пп.
Как известно, налог на доходы платить должен работник — из собственного кармана. Фирма при этом выступает лишь налоговым агентом. Она обязана удержать налог из заработка сотрудника и перечислить в бюджет.
Базовые правила зачета / возврата переплаты
В 2021 году действуют следующие правила зачета / возврата излишне уплаченных сумм в бюджет:
1. Переплату нельзя вернуть, если есть задолженность перед бюджетом.
Получив заявление от налогоплательщика контролеры сначала проверят состояние расчетов с бюджетом. Если у налогоплательщика есть недоимки, набежали пени, висят неоплаченные штрафы, то эти долги погасят за счет переплаты. Если после погашения всех обязательств деньги еще остались — их вернут на расчетный счет заявителя.
2. Зачет нельзя провести при наличии долгов перед казной.
Работает та же схема. Нельзя зачесть излишек в счет будущих платежей, если есть долги перед бюджетом Сначала налоговики погасят все недоимки, а уже потом зачтут остаток средств (при его наличии) в счет будущих платежей.
3. Переплату можно зачесть в счет налога любого уровня.
Например: направить переплату по федеральному налогу в счет будущих платежей по региональному налогу.
Важно: это правило заработало с 01.10.2020, но его можно применить к переплатам, которые образовались до этой даты.
4. Зачет переплаты не работает между разными видами страховых взносов.
Например: нельзя излишек по взносам на медстрахование направить в счет будущих платежей по пенсионному страхованию.
5. Можно вернуть переплату по взносам на пенсионное страхование, даже если ПФР уже разнес суммы по лицевым счетам физлиц.
Возврат не проведут только в том случае, если физлицу, на лицевой счет которого была распределена переплата, уже назначена пенсия.
6. Для возврата или зачета переплаты по НДФЛ действует особый порядок.
Свободно распоряжаться переплатой по НДФЛ работодатель не вправе. Ведь это не его деньги, а деньги физлиц, с которых ошибочно был удержан налог в большей сумме. Поэтому при излишнем удержании налога корректировать ошибки нужно внутри предприятия. То есть в следующем месяце перечислить в бюджет меньше налога, а физлицам вернуть на личные счета излишне удержанные суммы.
Если же организация (ИП) по ошибке перечислила в бюджет собственные средства (то есть перевела деньги до того, как удержала их с дохода работников), то эту сумму можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Но только не в счет НДФЛ. Так как денежный излишек не удержан с дохода физлиц, а принадлежит налоговому агенту.
7. Нельзя произвести зачет или возврат переплаты, если истек срок исковой давности.
Срок для зачета или возврата переплаты — три года со дня уплаты налога. Если этот срок истек, то в ответ на обращение налогоплательщика инспекторы вынесут решение об отказе.
Однако можно попытаться оспорить это решение в суде. Дело в том, что по ГК РФ срок исковой давности начинает течь с даты, когда налогоплательщик узнал о переплате.
Например: сумму налога по УСН можно признать излишне уплаченной только с даты подачи декларации за год. А дата внесения авансовых платежей не является датой возникновения переплаты по упрощенному налогу. Поэтому, если с даты подачи декларации три года еще не прошли, есть шанс отстоять свои интересы в суде.
Как вернуть работнику излишне удержанный налог
Порядок возврата НДФЛ работнику указан в ст. 231 НК РФ.
После того как бухгалтер пересчитает налог и определит излишне удержанную сумму, он должен в течение 10 рабочих дней сообщить о ней работнику. Установленной формы сообщения нет. Поэтому его можно составить в произвольной форме с указанием периода излишнего удержания налога, размера НДФЛ к возврату и просьбы предоставить банковские реквизиты для перечисления суммы налога.
После получения от работника заявления на возврат НДФЛ с указанием реквизитов расчетного счета для перечисления денег у работодателя есть 3 месяца на возврат суммы НДФЛ.
В случае нарушения срока возврата налога его нужно будет вернуть с процентами, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в эти дни.
Вернуть налог необходимо только в безналичном порядке и только тому физическому лицу, из доходов которого он был излишне удержан.
Налог возвращается за счет текущих и будущих платежей по НДФЛ за этого и других работников. То есть вместо перечисления НДФЛ в бюджет нужно перечислить сумму излишне удержанного налога конкретному работнику.
Может случиться так, что сумма возврата НДФЛ работнику составит больше 3-х месячной суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по всей организации. То есть, в ближайшие три месяца просто может не хватить суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет, для возврата налога работнику. В таком случае следует обратиться в налоговую инспекцию за возвратом. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника.
Для этого необходимо составить и отправить в налоговый орган следующие документы:
В течение месяца налоговый орган должен перечислить деньги на расчетный счет организации. И затем уже можно будет эти деньги перечислить работнику в обычном порядке.
Также работодатель вправе перечислить деньги работнику в счет возврата НДФЛ за счет собственных средств, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета. А затем уже обратиться в налоговую инспекцию.
Если работник, у которого выявлена излишне удержанная сумма налога, уже не работает в организации, то все равно ему нужно вернуть налог. Процедура такая же: надо уведомить бывшего работника об излишнем удержании, получить от него заявление на возврат и перечислить сумму налога в общем порядке.
Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку
(28 673,00 руб.
× 13%=3727,00 руб.). То есть налог с отпускных был удержан не в полном размере.
Недочет в расчете бухгалтером был обнаружен 1 декабря 2022 г. Потапенко Г.Н. продолжает работать и получает доход в денежной форме по настоящее время.
В рассмотренной ситуации организации, как налоговому агенту, рекомендуется пересчитать суммы НДФЛ по сотруднику за период с июня 2022 г. по декабрь 2022 г. включительно и доудержать до конца налогового периода (то есть до конца 2022 г.) с денежных доходов сотрудника недостающую сумму НДФЛ 2127,00 руб. (к примеру, из заработной платы, премий, больничных и пр.) и перечислить ее в бюджет.
Но при этом важно помнить, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна превышать 50% от выплачиваемого в денежной форме дохода сотруднику (п.
4 ст. 226 НК РФ). Далее, в связи с перерасчетом НДФЛ, нужно подать корректировочную декларацию 6-НДФЛ за полгода и 9 месяцев 2022 г., а до 2 апреля 2022 г.
Виды ошибок в справке 2-НДФЛ
Первый вариант – это опоздание.
Если первое апреля прошло, а вы не сдавали справки в налоговую инспекцию (они принимаются ИФНС согласно приложенному реестру), приготовьтесь заплатить штраф.
Если ваши справки не прошли входной контроль по какой-либо причине (неважно в бумажном или электронном виде вы отчитываетесь перед налоговой) и исправить документы в срок не остается времени, то эти справки 2-НДФЛ также будут считаться не предоставленными.
При входном контроле проверяется заполнение всех обязательных полей документа
Пример: в адресе пропущена улица – справка точно не пройдет, однако, если отсутствует ИНН сотрудника, то при входном контроле это нарушением не будет.
По результатам проверки выдается на руки или отправляется через оператора электронного документооборота протокол, с указанием не принятых справок и ошибок, обнаруженных в них.
Посчитать общую сумму штрафа по первому варианту нарушений можно следующим образом: («Количество не сданных справок» + «Количество не принятых»)*200 рублей за каждый бланк.
Второй вариант – это, собственно, ошибки.
Например:
- ИНН есть, но другого человека;
- В фамилии пропущена буква;
- Улицу переименовали в прошлом году;
- Ошибки в округлении полученного дохода и т. д.
Принятые у вас (предпринимателей) справки 2-НДФЛ далее подвергаются второй (камеральной) проверке. Налоговые инспекторы сверяют документы с базами данных для выявления всех неточностей и нарушений. Ранее достаточно было просто подать исправленные документы. С 2021 года ошибка бухгалтера стала стоить 500 рублей за каждую справку.
Пример: в программе настроено неправильное округление. У вас в штате двадцать пять сотрудников. Штраф составит двенадцать тысяч пятьсот рублей (25*500).