Оплата не предоставленных услуг спортивной секции по болезни

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата не предоставленных услуг спортивной секции по болезни». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Отказ от абонемента из-за некачественных услуг

2. Налогообложение родительской платы

3. Налог на добавленную стоимость

4. Зачем нужна такая справка?

5. При каких заболеваниях справку не дадут

6. Медицинская справка в спортивную секцию

7. Перечень врачей, которых нужно посетить для получения медсправки

8. В каких случаях требуется оформление справки для занятий спортом в Москве?

9. Рекомендация или обязанность

10. Оформляем «спортивную жизнь»

11. Вышеуказанные виды медицинской помощи включают бесплатное проведение:

12. Возврат денег за занятия, пропущенные по болезни

13. Учет платных услуг в сфере спорта: бюджетники и предприниматели

Гражданский Кодекс Российской Федерации устанавливает право потребителя на одностороннее расторжение договора по оказанию тех или иных услуг, то есть клиент может вернуть приобретенный абонемент в любое время. Однако в законодательстве присутствует важный нюанс: предприниматель не обязан возвращать комиссию за уже предоставленные услуги.

Отказ от абонемента из-за некачественных услуг

Клиент может вернуть денежные средства за приобретенный абонемент, если считает, что услуги предоставляются на ненадлежащем уровне. В сфере фитнеса и спорта некачественными услугами могут считаться устаревшие тренажеры, ненадежное оборудование, плохая вентиляционная система, несоблюдение необходимых санитарных норм и т.п.

Если центр предоставляет услуги несоответствующего качества, посетитель может потребовать от клуба уменьшить стоимость, устранение недостатков или же возмещение понесенных расходов за устранение недостатков своими силами или с помощью третьих лиц.

Клиент вправе требовать полное возмещение убытков, причинённых в результате некачественной услуги; это возможно и в том числе, если исполнитель не устранил недостатки в установленный договором срок.

Чтобы расторгнуть сделку с фитнес-клубом из-за недостатков предоставляемых услуг, необходимо составить претензию — в ней нужно ссылаться на 29 статью Закона о Защите прав потребителей.

Налогообложение родительской платы

Как было рассмотрено выше, родительская плата в учреждениях физической культуры и спорта устанавливается в определенных размерах, а направления ее расходования регламентируются сметой доходов и расходов, утверждаемой главным распорядителем кредитов. Тем самым согласно гражданскому законодательству родительскую плату нельзя относить к доходам от предпринимательской деятельности. Согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Учреждения физической культуры и спорта являются некоммерческими организациями, и их деятельность не направлена на извлечение прибыли, а получаемая родительская плата расходуется согласно указаниям учредителя (выраженным в смете доходов и расходов), который при этом также устанавливает размеры платы. В соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах родительская плата считается доходом от коммерческой деятельности и подлежит налогообложению, за исключением ряда случаев предоставления льгот по отдельным налогам.

Налог на добавленную стоимость

Вопрос освобождения от уплаты учреждениями физической культуры и спорта НДС с родительской платы можно решить двумя путями.

Первый, наиболее простой, вариант позволяет полностью освободиться от всех обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС. В соответствии со ст. 145 НК РФ организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. В эту сумму не входит бюджетное финансирование, а объемы оказываемых платных услуг и размеры родительской платы, установленные в учреждениях физической культуры и спорта, не столь велики, чтобы преодолеть это ограничение. Для получения освобождения необходимо заполнить и направить в налоговую инспекцию форму уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, установленную Приказом МНС России N БГ-3-03/342 .

Приказ МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342 «О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Получение освобождения от уплаты НДС по этому основанию наиболее выгодно для учреждения физической культуры и спорта ввиду того, что оно освобождается от исполнения обязанностей плательщика НДС, в результате отсутствуют обязанности становиться на учет в налоговых органах в качестве плательщика НДС, а также регулярно представлять в налоговые органы налоговые декларации (пусть даже и нулевые) и нести какие-либо другие обязанности, непосредственно связанные со статусом плательщика НДС.

Обратите внимание: по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн руб.;
уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Зачем нужна такая справка?

Перед тем как записаться в спортивную секцию, следует позаботиться о наличии справки, разрешающей посещать еженедельные занятия Кроме того, некоторые тренажерные залы требуют предъявления указанного документа в обязательном порядке.

Строго говоря, отсутствие справки не является нарушением норм действующего в стране законодательства. Тем не менее, готовое свидетельство с круглым и треугольным штампом, а также прямоугольной печатью медучреждения – это уже залог того, что занимающийся заботится не только о собственном здоровье, но и уважает окружающих людей.

Ведь заполненный бланк с подписью врача подтверждает еще и то, что у вас нет заболеваний, которые передаются через дыхание, прикосновения, предметы общего пользования и т.д.

При каких заболеваниях справку не дадут

Есть ряд заболеваний, которые относят к абсолютным или относительным противопоказаниям при занятиях спортом. Какие заболевания включены в этот список:

гнойные процессы (фурункулез, флегмона, отит и т. д.);
состояния, сопровождающиеся опасностью кровотечения (туберкулез легких, язвенная болезнь желудка и двенадцатиперстной кишки, травматические и эрозивные поражения);
болезни мочевыделительной системы (нефрит, нефроз, лейкоплакия, камни почек и мочевого пузыря и т. д.);
заболевания органов дыхания, сопровождающиеся резким нарушением функций, падением веса тела, нарушением кровообращения и т. д.;
все остро протекающие болезни, сопровождающиеся высокой температурой тела, и период выздоровления до полного восстановления здоровья;
органические и функциональные заболевания сердечно-сосудистой системы с расстройствами компенсации;
органические и функциональные заболевания нервной системы, сопровождающиеся значительными нарушениями ее функций.

При одном или нескольких из перечисленных заболеваний справка от врача для занятий спортом выдается только после полного излечения от них.

Медицинская справка в спортивную секцию

— документ, подтверждающий отсутствие противопоказаний для занятий физкультурой и спортом, а так же отсутствие заболеваний опасных для других людей. Необходимость медицинского заключения о состоянии здоровья ребенка при приеме в спортивную секцию предусмотрена Приказом Министерства спорта РФ п. 3.4. N 325 от 24.10. 2012 г. Требуя медицинскую справку, руководство спортивной секции, фитнес зала, тренажерного зала и т.п. снимает с себя ответственность за возможные негативные последствия для вашего ребёнка от занятия физкультурой и спортом. Для уверенности в том, что у ребенка нет скрытых заболеваний и, что занятия определенным видом спорта не нанесут вреда его здоровью, медицинская справка должна быть получена официальным путем. Медицинскую справку для занятий спортом выдает врач терапевт в поликлинике по месту жительства или в коммерческом медицинском учреждении, имеющего лицензию на осуществление такой деятельности. Какие именно анализы и обследования специалистов потребуются, определяет терапевт в зависимости от выбранного вида спорта. По результатам медицинского осмотра и анализов терапевт принимает решение, о возможности занятий физкультурой и спортом в одной из функциональных групп:

группа — без ограничений.
группа — с незначительными ограничениями физических нагрузок без участия в массовых спортивных соревнованиях.
группа — со значительными ограничениями физических нагрузок.
группа — только лечебная физкультура.

По результатам обследований и анализов врач может полностью запретить занятия определённым видом спорта при заболеваниях:

Нервно-психические заболевания;
Травмы центральной и периферической нервной системы;
Заболевания внутренних органов;
Хирургические заболевания;
Травмы и болезни ЛОР органов;
Травмы и заболевания глаз;
Особенности физического развития.

или временно ограничить занятия определённым видом спорта при заболеваниях:

Грипп – до 12 дней;
Воспаление легких – от двух месяцев и более;
Ангина фолликулярная и катаральная – до 12 дней;
Бронхит и острый катар верхних дыхательных путей – до 18 дней;
Ангина флегмонозная – до 24 дней;
Аппендицит – до одного месяца;
Плеврит сухой – до 24 дней;
Острый отит – до 30 дней;
Плеврит экссудативный – до двух месяцев;
Острые инфекционные заболевания — до двух месяцев;
Сотрясение мозга – до двух месяцев и более;
Острый ревматизм — до двух месяцев и более;
Ревматический миокардит и эндокардит – от полугода и более.

Перечень врачей, которых нужно посетить для получения медсправки

Чтобы получить медицинскую справку для занятий в спортивной секции, нужно пройти медосмотр. В комиссию входят профильные специалисты:

Педиатр или терапевт. Проводят первичный осмотр.
Невролог. Выявляет патологии нервной системы.
Офтальмолог. Проверяет остроту зрения и выявляет возможные нарушения.
Отоларинголог. Оценивает слух и функционирование верхних дыхательных путей.
Кардиолог. Проверяет, есть ли сердечные патологии.
Травматолог-ортопед. Оценивает состояние опорно-двигательного аппарата.
Хирург. Выявляет заболевания внутренних органов и очаги инфекций.
Дерматолог. Осматривает поверхность кожи для выявления заразных кожных заболеваний.

В каких случаях требуется оформление справки для занятий спортом в Москве?

Без такой бумаги вы не сможете посещать занятия в тренажёрном зале, принимать участие в спортивных состязаниях, ходить в секции, заниматься активными видами спорта. Но у неё есть одна важная особенность. Так, выдаётся она только на основании получения результатов медицинского обследования при отсутствии противопоказаний. А также такая мера позволит вам самим убедиться в том, что физическая активность не причинит вреда здоровью, поможет определить наличие имеющихся заболеваний уже на начальном этапе развития и своевременно их вылечить. А также с её помощью удаётся определить, что у пациента нет заболеваний инфекционного характера, которые могут быть опасны для других людей.

Оформляем «спортивную жизнь»

Работодатель обязан ежегодно проводить за свой счет мероприятия по улучшению условий и охраны труда в организации. Типовой перечень таких мероприятий утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н.

Перечень включает в себя мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах (п. 32 Типового перечня). Все их проводить не обязательно. Организация может выбрать из них те, которые посчитает наиболее подходящими исходя из специфики своей деятельности, и утвердить свой список.

Главное, чтобы в общей сложности на мероприятия по улучшению условий и охраны труда (включая мероприятия по развитию физкультуры и спорта) за год работодатель потратил не менее 0,2 процента затрат на производство (ст. 226 ТК РФ). Тогда будет считаться, что обязанность исполнена.

И требовать большего контролеры не вправе.

Самое простое и понятное, что можно выбрать из списка мероприятий, – компенсировать сотрудникам полностью или частично абонементы в спортклубах и секциях. Если руководство вашей организации решило остановиться на таком способе, то вам как бухгалтеру важно правильно оформить и учесть такие выплаты.

Ситуация: должна ли торговая организация улучшать условия труда, если она не занимается производством продукции?

Ответ: да, должна.

Улучшать условия труда должны все работодатели независимо от того, чем они занимаются. Будь то производство продукции, выполнение работ или оказание услуг. Исключений для торговых организаций нет.

Состав расходов организации зависит от вида предпринимательской деятельности. Но термин «затраты на производство» в действующем законодательстве не определен. Официальные разъяснения и судебная практика также отсутствуют. Единственное, где используется данный термин, – пункт 69 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.

В этом нормативном документе сказано, что затраты на производство товаров, продукции, работ, услуг формируют показатель строки 31 формы № П-3. И торговые организации отражают в этой строке именно покупную стоимость товаров. Показатель в строке 31 формы № П-3 должен соответствовать показателю из строки 2120 формы «Отчет о финансовых результатах».

Поэтому в торговой деятельности норматив затрат на мероприятия по улучшению условий и охраны труда нужно считать с себестоимости проданных товаров. Конкретный перечень таких мероприятий определяет руководитель организации в приказе.

Порядок, размеры и сроки выплаты компенсации сотрудникам можно предусмотреть в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему) или коллективном договоре. Например, в коллективном договоре можно прописать такой пункт: «Работодатель ежемесячно выплачивает сотрудникам компенсацию стоимости занятий спортом в любых клубах (фитнес-центрах) и секциях в размере 3000 руб.

, но не более фактических затрат, понесенных сотрудником за соответствующий месяц. Выплата осуществляется в сроки выплаты зарплаты при предоставлении Работодателю копии договора, заключенного между сотрудником и клубом (фитнес-центром), а также копий документов, подтверждающих фактические затраты на занятия спортом (чеки, квитанции об оплате, платежные поручения и др.)».

Вышеуказанные виды медицинской помощи включают бесплатное проведение:

медицинской реабилитации;
различных видов диализа;
химиотерапии при злокачественных заболеваниях;
профилактических мероприятий, включая:
профилактические медицинские осмотры, в том числе детей, работающих и неработающих граждан, обучающихся в образовательных организациях по очной форме, в связи с занятиями физической культурой и спортом;
диспансеризацию, в том числе пребывающих в стационарных учреждениях детей-сирот и детей, находящихся в трудной жизненной ситуации, а также детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в том числе усыновленных (удочеренных), принятых под опеку (попечительство) в приемную или патронатную семью. Граждане проходят диспансеризацию бесплатно в медицинской организации, в которой они получают первичную медико-санитарную помощь. Большинство мероприятий в рамках диспансеризации проводятся 1 раз в 3 года, за исключением маммографии для женщин в возрасте от 51 до 69 лет и исследования кала на скрытую кровь для граждан от 49 до 73 лет, которые проводятся 1 раз в 2 года;
диспансерное наблюдение граждан, страдающих социально значимыми заболеваниями и заболеваниями, представляющими опасность для окружающих, а также лиц, страдающих хроническими заболеваниями, функциональными расстройствами, иными состояниями.

Кроме того, Программой гарантируется проведение:

пренатальной (дородовой) диагностики нарушений развития ребенка у беременных женщин;
неонатального скрининга на 5 наследственных и врожденных заболеваний у новорожденных детей;
аудиологического скрининга у новорожденных детей и детей первого года жизни.

По вопросам бесплатного оказания медицинской помощи и в случае нарушения прав граждан на ее предоставление, разрешения конфликтных ситуаций, в том числе при отказах в предоставлении медицинской помощи, взимания денежных средств за ее оказание следует обращаться в:

администрацию медицинской организации — к заведующему отделением, руководителю медицинской организации;
в офис страховой медицинской организации, включая страхового представителя, — очно или по телефону, номер которого указан в страховом полисе;
территориальный орган управления здравоохранением и территориальный орган Росздравнадзора, территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
общественные советы (организации) по защите прав пациентов при органе государственной власти субъекта Российской Федерации в сфере охраны здоровья и при территориальном органе Росздравнадзора;
профессиональные некоммерческие медицинские и пациентские организации;
федеральные органы власти и организации, включая Министерство здравоохранения Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Росздравнадзор и пр.

Возврат денег за занятия, пропущенные по болезни

В договоре с клиентом может быть пункт о пересчёте стоимости услуг при возврате абонемента по цене за разовую услугу. Это законно.

Клиент купил абонемент на 8 танцевальных занятий за 4000 ₽ по 500 ₽ за одно. Разовое занятие стоит 600 ₽. Клиент отходил 4, а за остальное просит возврат. К возврату будет: 4000-(600х4)=1600 ₽.

Если в договоре нет условия о перерасчёте, стоимость услуг не пересчитывают. Тут действует цена, которую сообщили потребителю в момент покупки абонемента, и повышать её нельзя. Правило — из ст. 10 Закона о правах потребителя.

Если клиент по абонементу на 8 занятий за 4000 ₽ отходил только 4, сумму к возврату считают так: 4000-(500х4)=2000 ₽.

Цену к возврату пересчитывают по условиям договора с клиентом или публичной оферты.

Клиент купил годовой безлимитный абонемент за 11 900 ₽ на танцевальные занятия. В правилах на посещение фитнес-клуба есть пункт: при досрочном расторжении пересчитывают стоимость по цене месячного абонемента в размере 5 500 ₽, если с момента активации абонемента прошло до 1 месяца, и по цене месячного абонемента в размере 1 500 ₽, если с момента активации абонемента прошло больше 1 месяца.

Клиент ходил на танцы 2 месяца, а потом написал заявление на возврат денег. Сумму к возврату посчитают так: 11900-(1500х2)=8900 ₽.

Если в договоре нет условия о перерасчёте, считают стоимость за единицу услуги.

У клиента абонемент на год. Пересчитаем стоимость танцев за один день: 11900:365=32,6 ₽.

Клиент ходил два месяца, это 61 день: 32,6х61=1988,7 ₽.

Получается, сумму к возврату посчитают так: 11900-1988,7=9911,2 ₽.

Время карантинных ограничений в срок использования услуг не включает.

Учет платных услуг в сфере спорта: бюджетники и предприниматели

Налоговый вычет за занятия спортом можно получить за себя или своего ребенка младше 18 лет, который посещает спортивные кружки и секции.

Для оформления вычета потребуется предоставить копию договора со спортзалом и чек, подтверждающий факт оплаты услуг.

Теперь рассмотрим вопрос, нужно ли начислять НДС с затрат на спортивные занятия сотрудников. С одной стороны, начислять НДС с данных затрат не нужно, так как объектом налогообложения признается реализация товаров, работ, услуг. В данном случае организация сама не оказывает услугу, следовательно, начислять НДС не требуется. С другой стороны, если организация приобретает для сотрудников абонементы в спортивные центры, можно отнести данный факт, как передачу имущественных прав на безвозмездной основе. Передача же безвозмездного права собственности признается реализацией (ст. 146 НК РФ).

Продолжим размышлять. В соответствии со ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, а также операции по реализации абонементов организациями физической культуры и спорта. Таким образом, льгота предоставляется только организациям физической культуры и спорта, данная статья не позволяет нам применять льготу освобождения от НДС.

Однако, если работодатель удерживает стоимость абонементов из заработной платы сотрудников, то НДС начислять не нужно, так как данная операция не является реализацией, поскольку в такой ситуации работодатель является посредником между спортивной организацией и работниками (Постановление ФАС Уральского округа от 12.05.2009 N Ф09-2876/09-С3 по делу № А07-6358/2008-А-ДГА).

Кроме того, если оплата абонементов организация несет в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора, то неверно квалифицировать оплату абонементов как реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Компенсация затрат на спортивные занятия сотрудников учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Сумма компенсации включается в состав прочих расходов.

Дебет 91-2 Кредит 73 – начислена компенсация расходов
Дебет 73 Кредит 68 – удержан НДФЛ
Дебет 91-2 Кредит 69 – начислены страховые взносы
Дебет 73 Кредит 51 (50) – выплачена сотрудникам компенсация затрат

В связи с разницей в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство на сумму компенсации, не учитываемой для целей налогообложения.

При приобретении абонементов организацией делаются следующие проводки:
Дебет 60 Кредит 51 – оплачены абонементы для сотрудников
Дебет 73 Кредит 60 – абонемент отражен в учете
Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС
Дебет 68 Кредит 19 – НДС принят к вычету
Дебет 91-2 Кредит 73 – отражена стоимость абонементов, выданных работнику
Дебет 91-2 Кредит 68 – отражена сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче абонементов сотрудникам
Дебет 73 Кредит 68 – удержан НДФЛ
Дебет 91-2 Кредит 69 – начислены страховые взносы

Если работодатель удерживает стоимость абонементов из заработной платы сотрудников, делаются следующие проводки:
Дебет 60 Кредит 51 – оплачены абонементы для сотрудников
Дебет 73 Кредит 60 — выдан абонемент организации от спортивного центра, отражен в учете на основании выданных документов
Дебет 70 Кредит 73 — абонементы выданы сотрудникам, их стоимость удержана из заработной платы.

Для удержания стоимости абонементов из заработной платы необходимо наличие письменного заявления от сотрудника. Выдача абонемента фиксируется в ведомости.
Дебет 73 Кредит 68 — начислен НДФЛ
Дебет 91-2 Кредит 69 — начислены страховые взносы

пример4
Организация, оказывающая услуги по охране объектов, приобрела 10 абонементов для сотрудников на посещение тренажерного зала. Организация применяет общую систему налогообложения. Сумма затрат составила 15000 руб., в том числе НДС 2288,14 руб. Расходы на одного человека составили 1500 руб. Отразим в учете данные затраты.

Дебет 60 Кредит 51 – на сумму 15000 руб. – оплачены абонементы
Дебет 73 Кредит 60 – на сумму 12711,86 руб. – абонемент отражен в учете
Дебет 19 Кредит 60 – на сумму 2288,14 руб. – отражен НДС
Дебет 68 Кредит 19 – на сумму 2288,14 руб. – НДС принят к вычету
Дебет 91-2 Кредит 73 – на сумму 12711,86 -отражена стоимость абонементов, выданных работнику
Дебет 91-2 Кредит 68 – на сумму 2288,14 руб. — отражена сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче абонементов сотрудникам
Дебет 73 Кредит 68 – на сумму 1950 руб. (15000 * 13%) – начислен НДФЛ
Дебет 91-2 Кредит 69 – на сумму 4530 руб. (15000 * 30,2%) – начислены страховые взносы.