Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переходный период по ЕНС в 2023 году: платежки вместо уведомлений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 29 мая изменилась очередность зачета платежей, поступающих на единый налоговый счет, установленная в статье 45 НК РФ. Принят Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ. В таблице мы наглядно показали, как было до июня и как будет теперь.
| Было | Стало |
|---|---|
|
|
Единый налоговый счет
На ЕНС, открытом в Казначействе каждому налогоплательщику, отражаются платежи и совокупная обязанность по срокам уплаты, а в результате образуется сальдо расчетов — положительное, отрицательное или нулевое.
Совокупная обязанность формируется в порядке п. 5, 6 ст. 11.3 НК РФ на основании:
| Основание | Срок формирования |
|
Не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов.
У деклараций к возмещению отдельные сроки, они прописаны в пп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ) |
| Уточненная декларация | Срок определяется с учетом особенностей из пп. 2, пп. 3.1, пп. 4 п. 5 ст. 11.3 НК РФ (в ред. Закона от N 565-ФЗ) и зависит от того, подавалась «уточненка» к уменьшению или увеличению, до или после наступления срока уплаты, является ли компания участником налогового мониторинга |
| Налоговое уведомление налогоплательщику |
|
| Сообщение от налогового органа |
|
| Решение налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки | Со дня, указанного в решении |
| Решение налогового органа по результатам проведенных проверок | Со дня вступления в силу соответствующего решения |
| Судебный акт или решение вышестоящего налогового органа | На дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения |
|
Исполнительный документ, выданный судом о взыскании госпошлины |
Со дня выдачи исполнительного документа |
Указываем очередность платежа в платежном поручении — 2022 — 2023
Очередность платежа в платежном поручении 2022 — 2023 годов устанавливается по нормам ГК РФ. Для чего нужен этот реквизит и как правильно его заполнять в разных случаях, как изменилась очередность по налогам после перехода на ЕНП в 2023 году, будем разбираться.
Заполнять поле «Очередность платежа» нужно всегда при составлении платежного поручения. Особенно актуально заполнение поля становится, когда на расчетном счете организации недостаточно денег для того, чтобы расплатиться по всем обязательствам. В этом случае порядок выплат регулируется п. 2 ст. 855 ГК РФ.
Порядок заполнения этого поля, прописанный в ГК РФ, с 2023 года не изменился. Повлиял ли на очередность по налогам переход на ЕНП, расскажем далее.
О том, какие поля, обязательные для заполнения, есть у платежного поручения, читайте в этой статье.
Ошибки в платежных поручениях
Несмотря на множество руководств и инструкций, человеческий фактор никто не отменял. Мы все ошибаемся, это нормально.
Банк может не принять платежное поручение, если обнаружит в нем несоответствие ИНН и наименования, посчитает недостаточным описание назначения, если на расчетном счете не хватает средств для списания. При этом банк вправе не объяснять причину отказа. И в этом случае деньги не списываются.
Если вы обнаружили ошибку в платежном поручении на перечисление налога уже после списания, то вы можете написать заявление в ФНС, которое уточняет реквизиты вашего платежа. Уточнить можно основание платежа, тип, КБК, налоговый период и статус плательщика.
Из практики: ошибка по КБК в платежке в Пенсионный фонд решилась без писем, просто по телефону в разговоре с инспектором, который ведет организацию. Но такие случаи редки, поэтому будьте внимательны.
Если вы указали сумму больше чем нужно, то действовать нужно исходя из того, какой это налог или взнос. Потому что не все налоги можно зачесть в счет оплаты будущих периодов. Переплату можно вернуть на свой расчетный счет после сверки с ФНС или внебюджетным фондом.
При оплате меньше, чем нужно — как можно скорее доплатить разницу, чтобы не возникало недоимки и пеней.
Если же реквизиты были указаны неправильно для перечисления другому юридическому лицу или ИП, то банк может отменить платеж только до списания денежных средств. После списания вам придется связываться с фактическим получателем денег и решать вопросы о возврате самостоятельное. Банк не несет ответственности за реквизиты, которые вы указали неверно.
Мы разобрали, как заполнить платежное поручение. Самый главный совет — будьте внимательны. Перепроверяйте реквизиты получателя, назначение платежа, КБК и суммы. И тогда платежи будут приходить всегда только по адресу.
Особенности расчета налога на прибыль
Компания на ОСНО может получать убытки. В этом случае налог на прибыль не уплачивается вообще. Более того, в течение последующих 10 лет сумму полученного убытка компания может учитывать при расчете налога.
Допустим, в первый год компания получила убыток в размере 100 000 руб., а в следующий — прибыль 200 000 руб. Она может налоговую базу в 200 000 руб. уменьшить на сумму полученного убытка в прошлом году. При этом при перенесении убытков на будущее важно хранить документацию по периодам тех лет, которые повлекли убыток.
Если компания ведет деятельность, которая облагается по разным ставкам налога на прибыль, следует помнить, что эти базы определяются отдельно.
Есть список неучитываемых расходов при расчете на прибыль (ст. 270 НК РФ). В их числе выплата дивидендов учредителю, пени, штрафы.
Налоговый контроль за уплатой НДС
НДС — это тот налог, с которым не получится хитрить. Потому что все декларации по НДС проверяются ФНС с помощью программного комплекса АСК НДС-2. Это значит, что налоговый орган использует метод кросс-проверок, то есть проверяет все документы, а весь список книги покупок и книги продаж сверяется с данными, которые предоставляют контрагенты. Если выявляется какое-то несоответствие, налоговый орган присылает письмо с ошибкой.
Все происходит автоматически.
Документом учета НДС является счет-фактура — как от поставщика, так и та, которую вы выдаете покупателям. Используется счет-фактура на аванс и корректировочная.
Следите за тем, какие документы выдаете покупателям. Если вы выдали счет-фактуру, но потом пришлось изменить какие-то данные, то выдавать новую счет-фактуру не нужно, лучше сделать корректировку.
Бывает так, что компания только начала деятельность и у нее еще нет выручки, но она уже несет большие расходы на закупку материалов. По налогу на прибыль эти материалы будут списываться только тогда, когда они будут использоваться в производстве. Либо это будут товары, которые будут учитываться для цели налога на прибыль по мере их реализации.
Тогда при расчете НДС сумму, уплаченную за эти материальные ценности, вы можете принять сразу — по факту получения товарных ценностей и по факту получения счета-фактуры от поставщика.
Но может случиться так, что в марте компания осуществила закупку, а реализовывать товар она планирует только в апреле. Можно воспользоваться правом перенести на будущее вычеты по НДС, полученные от поставщиков. Счет-фактуру от поставщика можно учесть в течение 3-х лет с даты получения товара или оказания услуги.
Какие платежи входят в очередность?
Единая национальная платежная система (ЕНП) — это система, которая позволяет проводить безналичные платежи между юридическими и физическими лицами. В случае, если на счету отправителя недостаточно средств для проведения операции, необходимо определить очередность платежей.
Первыми в очередности платежей идут налоговые платежи, такие как НДС, НПФО, НСО и другие. Затем идут судебные решения и исполнительные документы, а также платежи, связанные с коммунальными услугами и жилищными вопросами.
Далее идут судебные штрафы, задолженности по кредитам и займам, а также задолженности по выплате зарплаты и пенсии. В конце очереди стоят платежи, связанные с услугами мобильной связи, интернет-провайдеров и других поставщиков услуг.
Важно понимать, что платежи, входящие в очередность, должны быть оплачены в порядке очередности. Если на один платеж приходится несколько дебетов, то сначала будет списана сумма для налоговых платежей, затем для судебных документов, а также для других платежей в порядке их очередности.
В какую налоговую адресовать платеж
Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:
| Налог | Место уплаты (перечисления) | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Налог на прибыль |
в федеральный бюджет – по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям; в бюджеты субъектов РФ – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений |
п. 1, 2 ст. 288 |
| НДФЛ | по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения) | п. 7 ст. 226 |
| Страховые взносы | по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц | п. 11 ст. 431 |
| Транспортный налог | по месту нахождения транспортных средств | п. 1 ст. 363 |
| Налог на имущество организаций |
по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – по месту нахождения объекта недвижимого имущества; по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости – по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения); по месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне адресов организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс |
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385 |
| Земельный налог | по месту нахождения земельных участков | п. 3 ст. 397 |
Как правильно заполнить платежное поручение по ндс
Прежде чем рассказывать о заполнении платежки, напомним сроки уплаты НДС. В 2019 году налогоплательщики платят налог 3 равными платежами в срок не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом, за который начислен налог (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если 25-е число — выходной или праздник, срок уплаты сдвигается на 1-й следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Кстати, всю сумму вы можете уплатить досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Рассматривать все реквизиты платежки мы не будем. Остановимся только на тех, которые связаны непосредственно с НДС. Итак, в платежном поручении нужно указать:
- Статус плательщика (поле 101). При уплате налога налогоплательщиком — юридическим лицом ставим 01, налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем — указываем 09.
- Реквизиты свои и получателя. В данном случае это ИФНС, в которой вы состоите на учете (п. 2 ст. 174 НК РФ).
- Вид операции (поле 18). Это шифр платежного поручения 01.
- Очередность платежа (поле 21). Для самостоятельно уплачиваемых налогов это 5.
- Универсальный идентификатор платежа (поле 22). Ставим 0, т. к. для текущих платежей по налогам он не установлен.
О заполнении данного поля читайте эту статью .
- КБК. В 2019 году он следующий: 182 1 03 01000 01 1000 110.
- Основание платежа. Ставим ТП, т. е. платежи текущего года.
- Налоговый период. Нужно указать квартал, за который перечисляется НДС. Например, для налога за 2-й квартал 2019 года ставим: КВ.02.2019.
Заполненный образец платежки по НДС можно скачать на нашем сайте.
Изменения в налоговых ставках
Согласно планируемым изменениям в налоговом законодательстве, в 2023 году в России может произойти изменение в налоговых ставках. По данным экспертов, налоговые ставки могут быть снижены в целях стимулирования экономического роста в стране.
Также возможно изменение налоговых ставок по отдельным видам налогов. Например, ставки налога на прибыль организаций могут быть изменены в зависимости от формы собственности и объемов деятельности компаний. Кроме того, планируется введение нового налога на экологический ущерб, который может стать дополнительным источником доходов бюджета.
Однако, несмотря на возможное снижение налоговых ставок, необходимо учитывать, что данные изменения вступят в силу только в 2023 году. Поэтому предприятиям и организациям следует продолжать планировать свою деятельность на текущий и ближайшие годы, учитывая текущие налоговые ставки и изменения, которые могут произойти в будущем.
В целом, изменение налоговых ставок может стать одним из ключевых моментов в налоговой политике России в следующем году. Поэтому следить за изменениями в налоговом законодательстве и своевременно адаптироваться к новому налоговому режиму становится все более важным для бизнес-сообщества.
Сроки выполнения операций по исполнению платежных поручений
Поскольку существует целый ряд правовых положений об осуществлении деятельности в рамках предоставлении услуг по денежным переводам, они также регламентируют и сроки.
Операции по платёжным поручениям выполняется банком в пределах срока, утвержденного законодательством. Но никто не запрещает банкам сокращать данный установленный срок, если позволяют технические возможности банка, или иное оговорено в подписанном договоре пользования банковским счётом или такое положение применяется в целом для всей банковской системы (по всем отделениям одного банка) в рамках утвержденного внутреннего положение о работе банка и производимых операциях.
Общий срок выполнения банковских безналичных переводов не могут быть больше:
- двух рабочих дней с момента оформления расчетных документов на перевод между банками, осуществляющими свою деятельность в пределах территории одного и того же региона;
- пяти рабочих дней с момента оформления расчетных документов на перевод между банками, осуществляющими свою деятельность в пределах территории нашей страны.
Порядок взаиморасчетов при банкротстве
Очередность платежей при банкротстве определяется в соответствии с действующим законодательством, а именно 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)». Сроки и порядок таких выплат определяется по решению судебных органов и напрямую зависит от финансового состояния обанкротившегося предприятия.
В процессе банкротства реквизит будет следующий:
- кредиторы первой очереди — физические лица, понесшие моральный ущерб;
- кредиторы второй очереди — сотрудники обанкротившейся организации, которым надлежит выплатить зарплату и пособия при увольнении;
- кредиторы третьей очереди — учреждения и конкурсные кредиторы, которым обеспечивается перевод обязательных сумм.
Что означает очередность платежа в платежном поручении
Что касается налогов, очередность платежа в платежном поручении 2019 года на их перечисление в соответствующей строке платёжки имеет значение «5», когда имеет место добровольная уплата без каких-либо квитанций от ИФНС. В свою очередь, оплата налогов на основании требования инспекции должна быть выполнена банком в третью очередь. Принудительная оплата пеней на основании поручения налогового органа – тоже исполняется в третью очередь.
Таким образом, все налоговые платежи, которые идут на основании распоряжения самого клиента, банк выполняет только в пятую очередь.
Например, по НДФЛ очередность платежа в платежном поручении 2019 года в большинстве случаев имеет значение «5». То есть плательщик или налоговый агент не нарушает установленные законом сроки перечисления подоходного налога в казну, а также нет старых долгов перед бюджетом по этому налогу.
Также см. «Что указывать в поле «Очередность платежа» в платежном поручении по НДФЛ».
В отношении НДС очередность платежа в платежном поручении 2019 года подчиняется общему подходу:
- при самостоятельном перечислении надо указать 5-ю очередь;
- при взыскании этого налога в принудительном порядке – 3-я очередь (п. 2 письма Минфина от 20.01.2014 № 02-03-11/1603).
Также см. «Платежное поручение по требованию ИФНС: особенности заполнения».
VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.
Зачет возможен, в частности:
- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
- в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
- о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
- о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.
При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):
Плюсы новой системы уплаты налога
Главное достоинство ЕНП — это отсутствие необходимости отплачивать разные налоги в разные периоды по разным реквизитам. Теперь можно будет сделать один платеж или настроить регулярные платежи, а также оперативно управлять своей переплатой или задолженностью. В новой системе платеж может осуществить за вас и третье лицо (но такую переплату нельзя будет вернуть). В целом для оплаты ЕНП будет достаточно ИНН и суммы, что является главным плюсом.
Обещают, что актуальная сумма обязательств и детализация по платежам всегда будет доступна налогоплательщику онлайн (сейчас с этим часто возникают сложности). Налоговая служба самостоятельно распределяет платежи между недоимками, налогами и взносами, чтобы исключить ошибки со стороны налогоплательщиков.
Также обещают сократить время на возврат переплаты по ЕНП и отменят ограничительные 3 года для возврата или зачета налога.