Порядок заполнения декларации по ЕНВД

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения декларации по ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


Ответственность за несвоевременное представление отчета налагается в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса. Нарушителю сроков подачи декларации грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей, обычно она назначается, если субъект уплатил налог, но не подал декларацию в срок. Максимальный размер штрафа составляет 30% от суммы налога.

Если организация не подаст декларацию в срок, ИФНС может заблокировать ее расчетный счет. Такое решение может быть принято руководителем налоговой инспекции или его замом, если декларация не поступила в течение 10 дней после окончания срока сдачи.

За неуплату налога назначается штраф по статье 120 НК РФ. Если субъект неправильно исчислит налог, штраф составит 20% от его суммы. Если же он занизит базу умышленно, размер штрафа возрастет до 40%.

Состав декларации ЕНВД

Отчёт по вменёнке состоит из (всегда заполняют все разделы):

СТРУКТУРНАЯ ЧАСТЬ НАЗВАНИЕ/ЧТО ОТРАЖАЮТ
Первый лист Титульный
Раздел 1 Сумма ЕНВД к уплате в бюджет (заполняют последним)
Раздел 2 Расчет налога по видам деятельности
Раздел 3 Расчет ЕНВД за налоговый период
Раздел 4 Расчет расходов по приобретению ККТ, уменьшающей налог за налоговый период

Куда предоставлять декларацию?

Сдача отчетности для ООО и ИП имеет ряд особенностей, которые надо учитывать:

  • Деятельность ведется по месту регистрации ИП или юридическому адресу ООО — в этом случае отчетность надлежит предоставлять в налоговую инспекцию, где они стоят на учете.
  • Деятельность ведется не по месту регистрации ИП или юридическому адресу организации — необходимо сдавать декларации ЕНВД в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности.
  • Если невозможно однозначно определить место ведения хозяйственной деятельности (например перевозке пассажиров и грузов, развозная рыночная торговля) — в этом случае ИП подают декларации в ИФНС по месту своего жительства, а организации по месту нахождения (юридическому адресу)

Изменения в системе с 2018 года

Использование системы ЕНВД в 2018 году требует новой процедуры расчета налога в связи с изменениями коэффициента дефлятора и возможности учета затрат на приобретение и монтаж онлайн-касс при расчете условно исчисленного налога. Кроме того, размер страховых премий для индивидуальных предпринимателей и работников изменится.

Основные преобразования, влияющие на вмененную налоговую систему:

  • срок и возможности применения ЕНВД были продлены;
  • значение коэффициента К1 было увеличено;
  • льготы для кооперативов с точки зрения количества сотрудников продлены.

Непрямые изменения:

  • откладывание использования онлайн-кассовых аппаратов;
  • способность учитывать затраты на покупку ККТ при расчете налога;
  • новая сумма и порядок исчисления фиксированных страховых премий.
Читайте также:  Компенсация при увольнение за неиспользованный отпуск в 2023 году

Заполнение титульного листа

Правила заполнения декларации по ЕНВД по части титульного листа следующие:

  1. Информация на титульном листе заполняется налогоплательщиком, за исключением нижнего правого блока, куда вносит данные инспектор ФНС.
  2. ИНН / КПП. Регистрируются соответствующие коды. Поле КПП для ИП не заполняется.

Юридические лица заполняют КПП, полученный в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса в условном режиме, с кодом причины регистрации «35».

  1. Номер уточняющего отчета. Если декларация представляется в первый раз, код указывается: «0-». При необходимости обновление предоставляется для внесения изменений в данные, указанные в первоначальном отчете. Проставляют номера корректировок.
  2. Период, за который рассчитан налог, является налоговым периодом:

Код

Квартал

21

1

22

2

23

3

24

4

На каком бланке и в какие сроки сдавать декларацию по ЕНВД

Отчетность по ЕНВД представляют поквартально. Таким образом, в 2020 при сдаче декларации по ЕНВД согласно НК РФ получаются следующие сроки:

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД КРАЙНИЙ СРОК СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ
1 квартал 2020 20 июля 2021 (перенос)
2 квартал 2020 20 июля 2020
3 квартал 2020 20 октября 2020
4 квартал 2020 20 января 2021

Отчитываются по «вмененке» ежеквартально. В отличие от других режимов, ЕНВД исчисляется за каждый квартал отдельно. О подсчете нарастающим итогом не идет и речи.

Срок сдачи — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок сдачи пришелся на нерабочий день или праздник, то отчитаться допустимо в первый рабочий день после.

Сроки, когда сдавать декларацию по ЕНВД, собрали в таблице:

Отчетный период

Предельный срок сдачи

4 квартал 2020 20.01.2021

1 квартал 2021

Не сдают

2 квартал 2021

Не сдают

3 квартал 2021

Не сдают

4 квартал 2021

Не сдают

Способ подачи декларации

Для ИП доступны следующие способы передачи отчета в ФНС:

  • В электронном виде через ТКС, декларация должна быть заверена УКЭП. Днем представления признается дата отправки, указанная в подтверждении оператора связи;
  • Через интерактивный личный кабинет налогоплательщика, при этом днем представления признается дата отправки электронной декларации через кабинет;
  • В бумажном виде принести в налоговое отделение самостоятельно или возложить эту функцию на представителя. Во втором случае составляется доверенность или иной документ, способный подтвердить передачу полномочий, например, приказ. Копию данного документа следует вместе с декларацией сдать налоговому специалисту. Днем подачи будет считаться фактическая дата передачи отчета сотруднику ФНС;
  • В бумажном виде почтой – отправление должно быть с описью вложения. Отправку нужно осуществить не позднее, чем за 24ч. до крайней даты подачи, при этом днем представления признается дата отправки.

Налогоплательщику важно не только своевременно сдавать отчетность, но и вовремя перечислять налоги в бюджет. Срок для уплаты «вмененки» един для всех категорий плательщиков — до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если дата пришлась на субботу или воскресенье, то заплатите налог в первый рабочий понедельник.

Предельный срок уплаты налога за 4 квартал 2021 — 25.01.2021. За 2021 год ЕНВД уже не платят.

ВАЖНО!

Налогоплательщикам из числа МСП, чей вид экономической деятельности относится к отраслям, пострадавшим от коронавируса, не платили налог за 2 квартал 2021 (172-ФЗ от 08.06.2020). А вот декларация ЕНВД для пострадавших отраслей подавалась, но со сдвигом сроков. Уплату взносов и отчетность за 3 и 4 квартал 2021 МСП направляют в установленные НК РФ сроки.

Читайте также:  На каких машинах должен стоять тахограф в 2023 году

Как отчитаться обособленным подразделениям

Если компания осуществляет деятельность через структурные подразделения, учитывайте важные требования к сдаче отчетности:

Ситуация Как отчитываться
Компания имеет обособленные подразделения в одном территориальном образовании Если все филиалы и структурные подразделения фирмы находятся на территории, подведомственной только одной ИФНС, то подготовьте одну декларацию по ЕНВД. В отчет включите сведения обо всех подразделениях, филиалах и головном офисе.
Компания имеет ОП в разных территориальных образованиях Если структурные подразделения фирмы и головной офис расположены на разных территориях и подведомственны разным отделениям ФНС, то подавать отчетность придется отдельно. Подготовьте отдельный отчет в каждое территориальное отделение инспекции региона, в котором ведет деятельность ОП, филиал или головной офис.

Интересная ситуация: организация открывает обособленное подразделение в том же городе, что и головной офис, но в другом районе, а район местонахождения подведомствен другой ИФНС. Требуется ли регистрировать ОП в инспекции и как поступить с отчетностью? Организация обязана поставить на учет обособленное структурное подразделение в том отделении ФНС, в ведомство которого попало ОП. Разъяснения даны в письме ФНС №ГД-4-3/1895 от 05.02.2014. Следовательно, сдавать отчетность придется раздельно: одну декларацию — по месту нахождения головного офиса и вторую — по месту нахождения обособленного подразделения.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2 на 2021 год

Чтобы рассчитать налог ЕНВД, необходимо применять корректирующие коэффициенты К1 и К2. Отметим, что в 2021 году коэффициент-дефлятор был равен 1,798. В 2021 году изначально было принято решение увеличить К1 до 2,083, но в результате К1 вернули на уровень 2016 года — к 1,798. В 2021 году К1 вновь был повышен и составил 1,868,

В 2021 году К1 составлял 1,915.

К1 на 2021 год Минэкономразвития утвердит в ближайшее время, и информация об этом будет отражена на страницах нашего сайта.

Корректирующий коэффициент К2, который также необходим для расчета ЕНВД, устанавливается местными властями.

Размер К2 зависит от рода и места ведения предпринимательской деятельности. Его величину можно уточнить в налоговой инспекции или на официальном сайте ФНС.

ООО «Сатурн» (ИНН 6708745018, КПП 180845101) ведет деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, на территории Смоленской области (код региона 67). В г. Ельня (код ОКАТО 66219501) организация оказывает услуги по ремонту телевизоров, а в г. Починок (код ОКАТО 66233501) торгует в розницу промышленными товарами через магазин, в котором есть торговый зал площадью 110 кв. м.

Среднесписочная численность работников за каждый календарный месяц налогового периода равна штатной численности и составляет 38 человек. Пятеро сотрудников относятся к административно-управленческому персоналу, четверо — к вспомогательному. В деятельности, связанной с ремонтом телевизоров, занято 19 работников, в розничной торговле — 10.

Среднесписочная численность работников, оказывающих услуги по ремонту телевизоров (с учетом соответствующей доли работников административно-управленческого и вспомогательного персонала), в каждом календарном месяце налогового периода составляет 25 человек. Аналогичный показатель для розничной торговли — 13 человек.

Читайте также:  Какие документы нужны для осуществления деятельности по фасовке минеральных удобрений?

За I квартал 2006 г. организация уплатила взносы в ПФР с доходов работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, — 36 850 руб. Сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных этой категории работников, составила 12 600 руб. Данные для заполнения декларации, а также расчет отдельных показателей приведены в таблице.

Состав декларации ЕНВД

Отчёт по вменёнке состоит из (всегда заполняют все разделы):

СТРУКТУРНАЯ ЧАСТЬ НАЗВАНИЕ/ЧТО ОТРАЖАЮТ
Первый лист Титульный
Раздел 1 Сумма ЕНВД к уплате в бюджет (заполняют последним)
Раздел 2 Расчет налога по видам деятельности
Раздел 3 Расчет ЕНВД за налоговый период
Раздел 4 Расчет расходов по приобретению ККТ, уменьшающей налог за налоговый период

Данные для расчёта ЕНВД

ООО «Василёк» из подмосковного города Коломны применяет вменёнку при оказании услуг по ремонту автомобильного транспорта. Рассчитаем налог и заполним декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2021 года для этой организации. для ознакомления можно в конце статьи.

Преимущество вменёнки всегда было в том, что размер налога не зависит от выручки. Ключевыми параметрами для расчёта являются количество физического показателя (ФП) в отчётном периоде и его базовая доходность (БД). Они зависят от сферы деятельности и прописаны в Налоговом кодексе (статья 346.29).

Подготовить декларацию ЕНВД всего за 149 рублей

Для услуг, которые оказывает ООО «Василёк», физическим показателем является количество работников — их в фирме 10. А базовая доходность на каждого из них равна 12 000 рублей в месяц. Для расчёта налога будет нужна сумма страховых взносов за работников, уплаченная в квартале — это 270 тыс. рублей.

Помимо этого, для расчёта ЕНВД необходимы 2 коэффициента:

  • K1 (дефлятор) — 2,005. Он утверждается ежегодно Минэкономразвития и зависит от прошлогоднего уровня инфляции. На 2020 год его размер закреплён в приказе от 21.10.2019 № 684, с поправками, внесёнными законом от 10.12.2019 № 793;
  • K2 (понижающий) — 1. Этот коэффициент устанавливается муниципальными властями. Если они хотят поддержать отдельное направление бизнеса, то могут снизить K2, если же нет, то он будет равен 1. Для Коломны K2 утверждён решением Совета депутатов города от 06.10.2017 № 61.

Все расчёты будут произведены при заполнении декларации, пока лишь сведём нужные данные в таблицу.

Показатель для расчёта ЕНВД Его значение
Вид деятельности Автосервис
Количество сотрудников (физ. показатель) 10
Базовая доходность одного сотрудника 12 000
K1 2,005
K2 1
Сумма страховых взносов в 1 квартале 270 000 рублей

Кто подает налоговую декларацию ЕНВД

Согласно гл. 26.3 НК РФ, налоговую декларацию ЕНВД подают организации и ИП, которые в установленном порядке признаны плательщиками единого налога на вмененный доход.

В 2021 году сохранились ранее действовавшие требования к плательщикам ЕНВД:

№ п/п Условия применения ЕНВД в 2021 году
1 Виды деятельности Согласно перечню п. 2 ст. 346.26 НК РФ
2 Количество сотрудников Среднесписочно – до 100 человек
3 Доля участия других организаций в уставном капитале До 25%


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *