Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кража денежных средств из кассы предприятия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Когда человек считает, что его подозревают в краже несправедливо, то следует поставить перед работодателем вопрос о детальном разбирательстве инцидента. А также следует изложить свои письменные пояснения по существу предъявляемых обвинений.
О привлечении к материальной ответственности
Общие положения о материальной ответственности сторон трудового договора, определяющие обязанности сторон по возмещению причиненного ущерба и условия наступления материальной ответственности, содержатся в гл. 37 ТК РФ.
К сведению: сторона трудового договора (работодатель или работник), причинившая ущерб другой стороне, возмещает этот ущерб в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами (ч. 1 ст. 232 ТК РФ).
Условия наступления материальной ответственности стороны трудового договора установлены в ст. 233 ТК РФ: одна сторона договора привлекается к ответственности за ущерб, причиненный ею другой стороне в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия). При этом каждая из сторон трудового договора обязана доказать размер причиненного ей ущерба.
Уголовная ответственность за хищение денежных средств
В зависимости от способа хищения средств и сопутствующих действий, виновные могут быть привлечены по нескольким статьям уголовного кодекса:
- ст. 158 УК РФ «Кража» – предусматривает наказание от штрафа в размере 80 тыс. рублей (если сумма незначительна, виновный действовал самостоятельно, без отягчающих обстоятельств, ранее не привлекался к уголовной ответственности) до 10 лет лишения свободы (если хищение средств с расчетного счета совершено в особо крупном размере, группой лиц по предварительному сговору и т.д.);
- ст. 159 УК РФ «Мошенничество» – может предусматривать наказание для виновных в виде штрафа, исправительных работ, условного срока или тюремного заключения вплоть до 10 лет. Тяжесть наказания зависит от обстоятельств преступления. Статья о мошенничестве применяется в тех случаях, когда правонарушитель похитил средства путем обмана или злоупотребления доверием;
- ст. 160 УК РФ «Присвоение или растрата» – применяется в тех случаях, если хищение совершено сотрудниками компании (например, главным бухгалтером). Наказание, как и по другим статьям, может заключаться в денежном штрафе, исправительных работах, ограничении или лишении свободы для виновного. Степень ответственности зависит от обстоятельств преступления.
На практике достаточно часто обвинения выдвигаются сразу по нескольким статьям. Кроме вышеперечисленных, могут также использоваться статьи за подделку документов, служебный подлог, взлом компьютерных сетей и другие сопутствующие деяния. Если хищение денежных средств с расчетного счета совершено в крупных или особо крупных размерах, виновному почти всегда грозит реальный тюремный срок.
Как происходит увольнение за кражу
В случае хищения на производстве работник будет привлечен к дисциплинарной ответственности.
Если был выявлен факт хищения, то возможно увольнение за кражу на работе. Это основание содержит в себе п. 6 ст. 81 Трудового кодекса РФ. Однако для расторжения необходим или приговор суда, либо же постановление об административном правонарушении.
При увольнении работника за кражу делается приказ, и оформляется запись в трудовой книжке. Естественно, что такая отметка, указывающая на увольнение по статье, может негативно отразиться на дальнейшей карьере гражданина.
Расторжение трудового договора не отменяет уголовное наказание за кражу на рабочем месте. Его устанавливает суд своим приговором в отношении виновного лица.
Уволить провинившегося работника является правом, а не обязанностью работодателя. Не исключено, что за незначительное хищение может последовать лишь выговор.
Расследование хищения имущества на предприятии
При выявлении факта хищения пострадавшей стороной является предприятие, которое владело украденным имуществом. Руководитель компании наделен правом обратиться за помощью в расследовании в правоохранительные органы. Для этого составляется письменное заявление.
Алгоритм действий должностных лиц предприятия:
- Сотрудник, обнаруживший факт недостачи, обусловленный возможной кражей, уведомляет об этом руководителя фирмы. Делается это в письменной форме посредством докладной или служебной записки, которые должны быть зарегистрированы в журнале входящей корреспонденции.
- Директор инициирует своим распоряжением начало внутреннего служебного расследования.
ЗАПОМНИТЕ! Чтобы была возможность применить к виновным лицам меры дисциплинарной ответственности, решение о необходимости их применения должно быть вынесено в течение месяца. Исключение делается для случаев, когда виновное лицо находится на больничном или хищение было выявлено по итогам ревизии, аудита.
Какое уголовное наказание и ответственность предусмотрены?
Виновному в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 160 УК РФ, грозит наказание в виде штрафа в размере до 120 тысяч рублей, исправительных работ до 6 месяцев, обязательных работ до 360 часов, принудительных работ или ограничения свободы до 2 лет. Самое серьезное наказание за присвоение или растрату без квалифицирующих признаков – 2 года лишения свободы.
Если кража из кассы совершена группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 160 УК РФ), то наказание будет более серьезным:
- штраф до 300 тысяч рублей;
- обязательные работы до 360 часов;
- исправительные работы до 1 года;
- принудительные работы или лишение свободы до 5 лет с ограничением свободы до года либо без.
При совершении преступления с использованием служебного положения (ч. 3 ст. 160 УК РФ) в приговоре будет одна из следующих санкций:
- штраф от 100 до 500 тысяч рублей;
- принудительные работы до 5 лет;
- лишение свободы до шести лет со штрафом до 10 тысяч рублей.
В ч. 4 ст. 160 УК РФ указаны следующие отягчающие факторы: деяние совершено организованной группой, из кассы похищена сумма в особо крупном размере. В этих случаях виновный отправится в места лишения свободы на срок до 10 лет. В качестве дополнительного наказания может быть установлен штраф в размере до 1 миллиона рублей либо ограничение свободы сроком до 2 лет.
Кража денежных средств из кассы АУ или АНО
Если в АУ и АНО будет выявлен факт хищения денежных средств из кассы (например, взломан сейф, в котором хранились денежные средства), в обязательном порядке следует провести инвентаризацию (п. 2 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете , п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ ). Согласно п. 3.39 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств инвентаризацию кассы нужно проводить в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ . Пунктом 37 этого Порядка установлено следующее. Для производства ревизии кассы руководитель АУ или АНО своим приказом назначает комиссию, которая должна будет составить акт. Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств приведена в Приложении 4 к Порядку ведения кассовых операций в РФ.
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
Утвержден Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40.
Указанная комиссия в ходе проведения инвентаризации сверяет остаток денежной наличности в кассе с данными учета по кассовой книге. В случае обнаружения недостачи или излишка ценностей в кассе их сумма и обстоятельства возникновения указываются в акте. В свою очередь бухгалтер АУ или АНО должен отразить выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием денежных средств и данными бухгалтерского учета на счетах бухгалтерского учета. Излишки приходуются, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, то есть в бухгалтерском учете АУ и АНО делается запись по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы». Недостача денежных средств относится на счет виновных лиц. А если таковые не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, убытки от недостачи денежных средств списываются на финансовые результаты организации, то есть в дебет счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы». Причем независимо от того, подлежат суммы недостач материальных и иных ценностей (включая денежные средства) отнесению на счета учета расходов или виновных лиц, для обобщения информации о них используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов ).
Утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Убытки от хищений можно включить в состав внереализационных расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, но только если виновные лица не установлены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Со дня возбуждения уголовного дела соответствующие органы проводят предварительное следствие. Органы государственной власти, которые уполномочены в зависимости от рода преступления, поименованного в Уголовном кодексе, производить предварительное следствие, перечислены в ст. 151 УПК РФ. По хищениям имущества предварительное следствие проводится следователями органов внутренних дел РФ. Под хищением в целях применения Уголовного кодекса понимаются совершенные с корыстной целью противоправные безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившие ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества (ст. 158 УК РФ). Если лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, установлено не будет, предварительное следствие приостанавливается на основании пп. 1 п. 1 ст. 208 УПК РФ. Это можно сделать только по истечении срока предварительного следствия. Согласно п. 1 ст. 162 УПК РФ предварительное следствие по уголовному делу должно быть закончено в срок, не превышающий два месяца со дня возбуждения уголовного дела. Правда, он может быть продлен руководителем соответствующего следственного органа до трех месяцев. О приостановлении предварительного следствия следователь выносит постановление, копия которого направляется прокурору. Кроме того, приостановив предварительное следствие, следователь уведомляет об этом потерпевшего или его представителя (п. 1 ст. 209 УПК РФ). В свою очередь потерпевший вправе получить копию постановления о приостановлении производства по уголовному делу, которым, соответственно, подтверждается факт отсутствия виновных лиц (пп. 13 п. 2 ст. 42 УПК РФ). Именно этот документ будет являться документальным подтверждением учитываемых в целях налогообложения прибыли расходов, возникших в связи с кражей денежных средств. В этом случае датой признания убытка от недостачи материальных ценностей является дата вынесения следователем постановления, согласно которому предварительное следствие приостановлено, поскольку виновные лица не установлены (Письма Минфина России от 08.06.2009 N 03-03-05/103, от 02.06.2009 N 03-03-06/2/110, от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894, от 02.05.2006 N 03-03-04/1/412, МНС России от 08.06.2004 N 02-5-10/37, УФНС России по г. Москве от 19.06.2006 N 20-12/54218@, от 02.03.2005 N 20-12/13273.2).
Предварительное следствие по уголовному делу может быть приостановлено по другим причинам, указанным в пп. 2 — 4 п. 1 ст. 208 УПК РФ, когда подозреваемый или обвиняемый установлен, а именно:
- подозреваемый или обвиняемый скрылся от следствия либо место его нахождения не установлено по иным причинам;
- место нахождения подозреваемого или обвиняемого известно, однако реальная возможность его участия в уголовном деле отсутствует;
- временное тяжелое заболевание подозреваемого или обвиняемого, удостоверенное медицинским заключением, препятствует его участию в следственных и иных процессуальных действиях.
Указанные ситуации не являются основанием для включения стоимости похищенного имущества во внереализационные расходы.
Кассовая дисциплина и как ее правильно вести
Это совокупность правил оформления кассовых операций. В них описано то как вы должны принимать, хранить и выдавать наличные деньги. Очень важно в данном вопросе не путать такие понятия, как «касса» и «кассовый аппарат».
Кассовый аппарат (ККМ, ККТ, онлайн-касса) – это устройство, с помощью которого производится прием от клиентов за товары или услуги наличных денежных средств. Данная операция фиксируется для последующей передачи в ФНС, а клиенту выдается фискальный чек.
Касса предприятия (операционная касса) – это учет всех действий в компании, которые касаются наличных денег. Деньги, принятые с помощью ККМ, также сдаются в общую кассу организации.
Затем эти деньги либо оформляются для произведения наличных расходов, либо инкассируются в обслуживающий банк для зачисления на расчетный счет.
В кассе хранятся физически деньги фирмы и все, что с ними происходит, должно подтверждаться соответствующими документами. Это и называется кассовой дисциплиной.
Квалификация хищения денег в российском уголовном праве происходит по 158 статье УК РФ. Кражей в рамках этой статьи считается любое хищение имущества, то есть завладение им без ведома и согласия собственника.
Наказание преступников зависит от обстоятельств совершения кражи. Если имущество присвоено или потрачено человеком, который был ответственен за него (например, продавцом магазина), то к нему могут применить следующие санкции:
- Штраф на сумму до 120 тысяч рублей.
- Исправительные работы на полгода.
- Принудительные работы до 2 лет.
- Лишение или ограничение свободы до 2 лет.
При групповом характере преступления с предварительным сговором или если потерпевшему причинён значительный ущерб, по 158 статье УК РФ предусмотрены более суровые меры ответственности:
- Штраф до 300 тысяч (в размере дохода за 2 года).
- Обязательные работы на 360 часов.
- Исправительные работы на год.
- Принудительные работы до 5 лет с дополнительным ограничением свободы на год.
- Лишение свободы на 5 лет, с дополнительным ограничением свободы на год.
Третья часть 158 статьи УК РФ квалифицирует кражи денег из кассы или иные виды хищения, совершённые с применением служебного положения. В таком случае суд применит:
- Штраф на сумму 150-500 тысяч рублей (в размере зарплаты на 1-3 года).
- Запрет на занятие должности и осуществление определённой деятельности на протяжении 5 лет.
- Принудительные работы до 5 лет. Дополнительно суд вправе ограничить свободу на полтора года.
- Лишение свободы на 6 лет с дополнительным штрафом в сумме 10 тысяч (месячной зарплаты).
Ещё один перечень отягчающих обстоятельств кражи указан в 4 части 158 статьи УК РФ. К нему относится совершение преступления организованной группой лиц и кража в особо крупных размерах. При таком квалифицированном составе преступления предусмотрена ответственность в виде:
- Штрафа до миллиона рублей или дохода за 3 года.
- Лишения свободы на 10 лет.
Особенности кражи денег из кассы связаны с доступом к ней служебных лиц.
Квалификация хищения денег в российском уголовном праве происходит по 158 статье УК РФ. Кражей в рамках этой статьи считается любое хищение имущества, то есть завладение им без ведома и согласия собственника.
Наказание преступников зависит от обстоятельств совершения кражи. Если имущество присвоено или потрачено человеком, который был ответственен за него (например, продавцом магазина), то к нему могут применить следующие санкции:
- Штраф на сумму до 120 тысяч рублей.
- Исправительные работы на полгода.
- Принудительные работы до 2 лет.
- Лишение или ограничение свободы до 2 лет.
При групповом характере преступления с предварительным сговором или если потерпевшему причинён значительный ущерб, по 158 статье УК РФ предусмотрены более суровые меры ответственности:
- Штраф до 300 тысяч (в размере дохода за 2 года).
- Обязательные работы на 360 часов.
- Исправительные работы на год.
- Принудительные работы до 5 лет с дополнительным ограничением свободы на год.
- Лишение свободы на 5 лет, с дополнительным ограничением свободы на год.
Недостача денежных средств в кассе
По мнению редакции, фирма вправе выбрать один из предложенных вариантов налогового учета доходов и расходов при хищении денег. Во-первых, полностью следовать положениям Налогового кодекса и учесть в составе внереализационных доходов сумму, указанную в решении суда.
Компании, которые применяют кассовый метод в целях исчисления налога на прибыль, суммы возмещения признают в составе доходов на момент их получения*(7). Поэтому в доходы включают только фактически полученные суммы возмещения.
Организации, применяющие метод начисления, такой доход отражают или на дату признания должником сумм ущерба (дата ознакомления под подпись с приказом о взыскании с него ущерба), или на дату вступления в силу решения суда*(8). Во-вторых, не включать сумму возмещения ущерба, указанную в решении суда, в доходы полностью, а только в части превышения суммы возмещения над суммой, похищенной из кассы.
Квалификация хищения денег в российском уголовном праве происходит по 158 статье УК РФ. Кражей в рамках этой статьи считается любое хищение имущества, то есть завладение им без ведома и согласия собственника.
Наказание преступников зависит от обстоятельств совершения кражи. Если имущество присвоено или потрачено человеком, который был ответственен за него (например, продавцом магазина), то к нему могут применить следующие санкции:
- Штраф на сумму до 120 тысяч рублей.
- Исправительные работы на полгода.
- Принудительные работы до 2 лет.
- Лишение или ограничение свободы до 2 лет.
При групповом характере преступления с предварительным сговором или если потерпевшему причинён значительный ущерб, по 158 статье УК РФ предусмотрены более суровые меры ответственности:
- Штраф до 300 тысяч (в размере дохода за 2 года).
- Обязательные работы на 360 часов.
- Исправительные работы на год.
- Принудительные работы до 5 лет с дополнительным ограничением свободы на год.
- Лишение свободы на 5 лет, с дополнительным ограничением свободы на год.
Составы преступлений: «хищение» и «воровство» на рабочем месте
По статье за кражу на работе можно попасть на достаточно серьезные санкции со стороны законодательства РФ, но для начала определимся с данным понятием.
Кража относится к видам хищения. Это противозаконное и безвозмездное изъятие чужих объектов собственности или денежных средств в корыстных целях, причинившее их владельцу ущерб, чей размер устанавливается с его помощью и при содействии следствия и экспертов. Данное определение дано в первом примечании к ст. 158 УК РФ.
Синонимом данного деяния является “воровство”. Оно не фигурирует в УК РФ, а является чисто обывательским понятием, не употребляемым в науке уголовного права.
Объектом преступления становятся общественные отношения, которые формируются при распределении и перераспределении материальных благ. При этом сам собственник предмета не лишается права на него, а вор не приобретает его при краже. Любая попытка продажи объекта или любой другой его реализации является противозаконной.
Кража — это тайное изъятие чужих объектов собственности в корыстных целях.
Предметом деяния определяется чужое имущество. К нему относят исключительно объекты материального мира, которые имеют определенную стоимость, выражаемую в денежном эквиваленте. Это могут быть транспортные средства, квартиры, дома или даже имущество, которое было изъято из гражданского оборота.
Предметом этого преступления не могут быть:
- бумаги неимущественного характера или не имеющие своей потребительской стоимости, но предоставляющие право на получение каких-либо объектов собственности или денег (чеки, накладные, багажные квитанции и т.д.);
- объекты, которые дают право на имущество или денежные средства (ключи, электронные ключи к сейфам и т.д.);
- объекты ИС;
- электрическая и тепловая энергия.
Кто может выявить недостачу
Недостача – это выявленное отрицательное несоответствие между показателями финансового учета и фактическим количеством наличных денег в операционной кассе.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если средств больше, чем полагалось бы по документам (положительное несоответствие), речь идет об излишках, поступающих в прибыль организации.
Кто и в ходе каких процедур может обнаружить такое расхождение? Наиболее часто недостача выявляется:
- самим кассиром-операционистом;
- сотрудником, исполняющим кассирские функции;
- непосредственным начальством кассира;
- инвентаризационной комиссией;
- ревизором, проверяющим кассу;
- учредителями или акционерами фирмы;
- вышестоящим руководством;
- аудиторами в ходе внешней проверки.
Все эти лица имеют право на сверку данных учета и подсчет наличности в кассе на требуемый момент на основании пунктов 37 и 38 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40.