Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Текущий ремонт что это по закону на арендаторе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Часто арендатор первым делом вкладывается в ремонт: меняет планировку и дизайн под свой бизнес и вкус. После такого ремонта работать в помещении более комфортно, а его цена увеличивается. Арендодатель сможет продать его дороже или сдать новому арендатору по ставке выше, чем сейчас. Закон называет это неотделимыми улучшениями имущества — ст. 623 ГК РФ.
Капремонт по договору аренды делает арендатор
Время от времени в помещении что-то отваливается, выходит из строя и нуждается в замене. Правила из ст. 616 ГК РФ здесь такие: мелкий ремонт делает арендатор, капитальный — арендодатель.
Но в договоре аренды обязанности можно распределить как угодно. Например, и текущий, и капитальный ремонт повесить на арендатора. Бывает, арендодатели сдают недвижимость именно на таких условиях. А бывает, что подобный пункт случайно попал в шаблон договора аренды. Но суть дела не меняется.
Капитальный ремонт — это замена труб, проводки, сантехники, сгнившего пола, текущего потолка, треснувшей штукатурки. Капитальный ремонт всегда вызван технической необходимостью. Без него работать в помещении опасно, холодно или негигиенично. Как правило, на капитальные работы и материалы уходят немаленькие деньги.
Если по договору аренды капремонт возложен на арендатора, придётся платить из своего кармана. Один предприниматель потерял два с половиной миллиона на ремонте текущей крыши и затопленного подвала. Предъявить расходы собственнику не получилось. По договору аренды капремонт делает арендатор, а состояние крыши и подвала он видел, когда принимал помещение— дело № А73-15490/2017.
Что необходимо предусмотреть в договоре найма
- Размер платы за найм квартиры в месяц (точная цифра).
- Плата за найм будет осуществляться в счет ремонта в квартире, согласно смете работ – Приложению № 2, которое является неотъемлемой частью договора найма.
- Договор найма вступает в силу с момента подписания сторонами сметы работ – Приложения № 2 к договору найма.
- После завершения ремонтных работ подписывается акт, подтверждающий их проведение в полном объеме и отсутствие претензий.
- Ответственность сторон в случае досрочного расторжения договора найма в период до окончания ремонтных работ и до окончания зачета денежных средств, затраченных на ремонт в счет платы за найм.
- Порядок распределения расходов в случае увеличения стоимости работ или материалов.
Перед заключением договора найма необходимо определить объем и масштабы работ.
Обеспечительный платеж
В договорах найма квартиры часто бывает пункт о депозите. Он может называться по-разному: депозит, обеспечительный платеж, гарантийный взнос. Как правило, этот платеж равен месячной оплате жилья, хотя может быть и не привязан к этой сумме. Это положение законно.
Главное, на что нужно обратить внимание, — в каких случаях этот платеж остается у хозяина. Обеспечительный платеж страхует хозяина только в случае, если вы нарушаете договор аренды и должны ему сверх платы за квартиру: например, если вы сожгли его сервант, сломали кровать или постоянно задерживаете платежи.
Проследите, чтобы обеспечительный платеж возвращался арендатору, если он решил съехать раньше времени и не предупредил арендодателя в срок, прописанный в договоре. Можно ведь неожиданно потерять работу, проиграть 5 зарплат в покер или внезапно жениться — в этих ситуациях нет времени предупреждать хозяина.
Поэтому в договоре аренды пишите, что обеспечительный платеж возвращается в полном объеме после прекращения договора, в том числе при досрочном расторжении по вашей инициативе.
Если хозяин настаивает на ответственности за ваш внезапный отъезд, предложите альтернативу — штраф.
Обеспечительный платеж — это не штраф на всякий случай и не бонус за съем жилья. Это денежный резерв, из которого хозяин квартиры может удержать деньги, которые вы не платите добровольно.
Кто платит за ремонт
Все зависит от конкретной ситуации. Самый распространенный вариант – работа в счет оплаты. Он оптимален для владельца откровенно «убитого» жилья и нанимателя «с руками», имеющего доступ к недорогим материалам. Тогда в выигрыше окажутся оба. Возможны и другие варианты:
-
Состояние отделки обветшало, что сильно ухудшило качество жизни арендатора (отвалились обои, появился грибок). Это может быть преподнесено как нарушение условий договора со стороны владельца. Тогда последнему придется оплатить ремонт.
-
Отделка испорчена арендатором и его семьей (дети разрисовали стены, собака сгрызла плинтусы). Тогда ремонт проводится однозначно за счет виновного, ведь фактически он нанес владельцу ущерб.
-
Квартира – в объективно приличном состоянии, но наниматель хочет изменений по личным мотивам (кислотный цвет обоев режет глаза, от 3D-пола начинается головокружение). Платит за изменения их инициатор – но только если арендодатель одобрит их.
Документы, которые могут являться доказательствами понесенных арендатором расходов на капремонт
В силу п. 1 ст. 616 ГК РФ арендатор в ряде случаев вправе взыскать с арендодателя стоимость произведенного капитального ремонта. Однако нередко возникает вопрос: какие документы могут служить доказательствами произведенных арендатором расходов? Судебная практика дает следующие разъяснения по этому поводу.
7.1. Вывод из судебной практики: Стоимость и состав работ на капремонт подтверждаются сметой. При ее отсутствии товарные и кассовые чеки (их копии) не являются доказательством расходов.
Судебная практика:
Постановление ФАС Уральского округа от 21.03.2007 N Ф09-1766/07-С6 по делу N А71-524/2005
“…В силу ст. 616 Гражданского кодекса Российской Федерации арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды.
В соответствии с представленными в материалы дела договорами аренды обязанность по поддержанию арендованного имущества в исправном состоянии, осуществлению за свой счет текущего и капитального ремонта возложена на арендатора (п. 2.3.7 договоров – т. 1, л. д. 5, 47, 49).
Администрацией в письме от 17.02.2004 N 01-22/119 было разъяснено обществу НИИ “Высоких технологий”, что основания для возмещения затрат на ремонт арендуемого помещения в соответствии с Положением о порядке сдачи в аренду муниципальной собственности г. Ижевска отсутствуют (т. 1, л. д. 148). Кроме того, заявителем в нарушение положений ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлена смета на проведение ремонта (гл. 37 Гражданского кодекса Российской Федерации), при отсутствии которой копии товарных и кассовых чеков, представленные обществом НИИ “Высоких технологий”, не отвечают требованиям, установленным ст. 67 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации…”
— учтен НДС со стоимости ремонтных работ;
Дебет 60 Кредит 51
- 12 000 руб. — оплачены ремонтные работы;
Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19
- 2000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости ремонтных работ.
В налоговом учете расходы на проведение ремонта отражаются в составе прочих расходов.
Как уже говорилось, по общему правилу осуществлять капитальный ремонт обязан арендодатель. Но договором аренды может быть установлено, что это является обязанностью арендатора. Тогда расходы на него отражаются в учете арендатора так же, как и расходы на текущий ремонт.
Ремонт осуществляет арендатор за счет арендодателя. Договором аренды может быть предусмотрено, что ремонт арендованных основных средств осуществляет арендатор, а расходы на него впоследствии возмещает арендодатель. В этом случае расходы на проведение ремонта в конечном итоге ложатся на арендодателя. Поэтому в бухучете арендатора они отражаются как дебиторская задолженность арендодателя:
Дебет 76 Кредит 60
- отражены расходы на текущий ремонт, которые впоследствии должен возместить арендодатель.
Как правило, расходы на ремонт, которые понес арендатор, засчитываются в счет арендной платы. Иными словами, производится зачет взаимных задолженностей.
А в налоговом учете? Расходы на ремонт основных средств арендатор отражает в налоговом учете в составе прочих расходов, если договор аренды не предусматривает их возмещение арендодателем (п.2 ст.260 НК РФ). Следовательно, если арендодатель возмещает эти расходы, они не могут быть отражены в налоговом учете арендатора.
Расходы арендатора на ремонт основных средств, возмещаемые арендодателем, не могут быть отражены и в налоговом учете арендодателя. Ведь ремонт осуществлял арендатор, и первичные учетные документы составлены на его имя. Следовательно, необходимые для отражения расходов условия, указанные в ст.252 НК РФ, — в частности, наличие подтверждающих документов — арендодатель не выполнит.
Пример 2. Организация арендовала помещение под склад. Арендная плата согласно договору — 18 000 руб. (в том числе НДС — 3000 руб.) в месяц. Договор предусматривает, что текущий ремонт помещения осуществляет арендатор, а расходы на него возмещает арендодатель за счет причитающейся ему арендной платы.
Арендатор силами ремонтной организации осуществил текущий ремонт помещения. Расходы на его проведение составили 36 000 руб. (в том числе НДС — 6000 руб.).
Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:
Дебет 76 Кредит 60
- 36 000 руб. — отражены расходы на проведение ремонта;
Дебет 60 Кредит 51
- 36 000 руб. — оплачены ремонтные работы;
Дебет 26 (44) Кредит 76
- 15 000 руб. (18 000 руб. — 3000 руб.) — отражена арендная плата;
Дебет 19 Кредит 76
- 3000 руб. — учтен НДС со стоимости арендной платы.
После подписания акта зачета взаимной задолженности на сумму 18 000 руб. (в том числе НДС — 3000 руб.) НДС по арендной плате можно принять к вычету:
Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19
- 3000 руб. — принят к вычету НДС по расходам на аренду помещения.
Расходы на проведение ремонта в налоговом учете арендатора не отражаются.
О том, как правильно провести взаимозачет, см. одноименную статью в РНК, 2003 N 6 — Примеч. ред.
В рассмотренном выше примере расходы на текущий ремонт помещения не учитываются при расчете налога на прибыль ни арендатора, ни арендодателя.
Арендодатель может учесть расходы на проведение ремонта, возмещаемые им арендатору, только в том случае, если первичные документы будут выписаны на его имя.
Однако арендатор, составляя первичные документы на имя арендодателя от своего имени, должен иметь в виду, что такая операция будет учтена как операция по реализации работ.
Рассмотрим ситуацию на конкретном примере.
Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2. Добавим, что впоследствии арендатор составил первичные учетные документы от своего имени на имя арендодателя.
Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:
Дебет 26 (44) субсчет «Расходы по аренде помещения» Кредит 60 субсчет «Расчеты с арендодателем»
- 15 000 руб. — отражены затраты на аренду помещения;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с арендодателем»
- 3000 руб. — учтен НДС по затратам на аренду помещения;
Дебет 26 (44) субсчет «Расходы на ремонт помещения» Кредит 60 субсчет «Расчеты по ремонту»
- 30 000 руб. — отражены затраты на проведение ремонта;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по ремонту»
- 6000 руб. — учтен НДС со стоимости расходов на ремонтные работы;
Дебет 60 субсчет «Расчеты по ремонту» Кредит 51
- 36 000 руб. — оплачены ремонтные работы;
Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19
- 6000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости ремонтных работ.
На основании первичных документов, составленных от имени арендатора на имя арендодателя, бухгалтер организации-арендатора делает в бухгалтерском учете следующие проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 36 000 руб. — отражена выручка от реализации работ;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» (76 субсчет «Расчеты по отложенному НДС»)
- 6000 руб. — начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет.
После подписания акта зачета взаимной задолженности на сумму 18 000 руб. (в том числе НДС — 3000 руб.) в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
Дебет 60 субсчет «��асчеты с арендодателем» Кредит 62
- 18 000 руб. — проведен зачет взаимных требований;
Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19
- 3000 руб. — принят к вычету НДС по расходам на аренду помещения.
Расходы на проведение ремонта отражаются в налоговом учете арендодателя.
Ремонт должен осуществлять арендодатель, но проводит арендатор. На практике случается, что проведение ремонта (текущего или капитального) возложено на арендодателя, но фактически его осуществляет арендатор за свой счет. Каков порядок отражения расходов на такой ремонт в бухгалтерском и налоговом учете арендатора?
Так как в соответствии с договором расходы на ремонт должен осуществлять арендодатель, в бухучете арендатора они не могут быть отражены в составе расходов по обычным видам деятельности. Такие расходы учитываются в составе внереализационных расходов, то есть на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.12 ПБУ 10/99).
Чтобы определить правила отражения таких расходов в налоговом учете, обратимся к Методическим рекомендациям по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Они утверждены Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729.
В пп.8 п.5.4 этого документа говорится, что в случае, если договором аренды предусмотрено проведение ремонта арендатором, то он включает расходы на ремонт в состав прочих расходов. Из этого следует, что расходы на ремонт арендованного имущества учитываются при расчете налога на прибыль арендатора только в том случае, если обязанность производить ремонт возложена договором именно на него. Поэтому если по договору ремонт должен осуществлять арендодатель, но фактически его производит арендатор за свой счет, расходы на него в расчете налога на прибыль арендатора не учитываются.
Пример 4. Организация арендовала помещение под офис. Договором аренды предусмотрено, что капитальный ремонт осуществляет арендодатель. Однако фактически его осуществил арендатор за счет собственных средств. Стоимость ремонта составила 36 000 руб. (в том числе НДС — 6000 руб.).
Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:
Дебет 91-2 Кредит 60
- 30 000 руб. (36 000 руб. — 6000 руб.) — отражены расходы на проведение ремонта;
Дебет 19 Кредит 60
- 6000 руб.- учтен НДС со стоимости ремонтных работ;
Дебет 60 Кредит 51
- 36 000 руб. — оплачены ремонтные работы;
Дебет 91-2 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19
- 6000 руб. — отражен НДС со стоимости ремонтных работ. Поскольку ремонт осуществляется за счет собственных средств, НДС не может быть принят к вычету.
Расходы на проведение ремонта и сумма предъявленного НДС в целях налогообложения не учитываются.
Налоговый учет у двух разных ситуаций (когда расходы по ремонту должен нести арендатор и когда такие расходы возмещает арендодатель) также различен.
Затраты отражаются у арендатора, если арендодатель не возмещает расходов по ремонту (Пример №1).
В налоговом учете расходы на проведение ремонта отражаются в составе прочих расходов. Для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей, предусмотренных ст.260 НК РФ.
Для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, расходы на ремонт признаются после их фактической оплаты (п.3 ст.273 НК РФ).
Налогоплательщик вправе создавать резерв на ремонт основных средств, если таковой длится более одного налогового периода. При этом можно предусмотреть одинаковый порядок создания и списания резерва в бухгалтерском и налоговом учете.
Когда арендатор проводит ремонт своими силами, а арендодатель оплачивает его (возмещает расходы), такие затраты арендатору не следует включать в состав собственных расходов и учитывать при налогообложении прибыли (Пример №2). Арендатор не может учесть расходы на ремонт при исчислении налога на прибыль, если арендодатель возмещает ему расходы на ремонт (п.2 ст.260 НК РФ).
И, наконец, последний случай, когда договором аренды предусмотрено возложение обязанности по ремонту арендуемых объектов основных средств и иного имущества на арендатора с возмещением вышеуказанных расходов арендодателем, расходы на ремонт имущества, осуществленные арендатором, учитываются им в составе расходов в порядке, установленном ст.260 НК РФ, но в периоде возмещения вышеуказанных расходов арендодателем (Пример №3), когда арендатор «реализует» работы по ремонту ОС арендодателю.
Ремонт крыши и замена дверей — это капитальный или текущий ремонт?
Есть ли различие по видам работ, т.е. различаются ли виды работ при текущем ремонте и при капитальном ремонте?
Текущий ремонт – периодически выполняющиеся работы по полному восстановлению или замене составных элементов и устройств либо работы по частичному восстановлению основных конструкций и механизмов. Капитальный ремонт – это полная замена инженерных сетей либо строительных конструкций здания или части сооружения. При этом причиной текущего ремонта является устранение наружных дефектов и предотвращение ухудшения ситуации. В случае с капитальным ремонтом, его делают, когда здание подверглось старению, износу и больше не выполняет своих функций. К капитальному ремонту, например, можно отнести замену протекающей крыши, а к текущему – замену декоративной плитки в ванной комнате.
Текущий ремонт — определение понятия
Наверняка многие из собственников помещений даже не знают о том, что могут производиться различные виды ремонтных действий относительно состояния дома.
Те, кто не вникает в проблемы своевременного проведения улучшений, порой не задумываются о том, что иногда нечистые на руку сотрудники управляющих компаний могут присвоить себе денежные средства, сданные на преобразования.
Поэтому, необходимо знать, какие действия осуществляют с вашим домом.
Текущий ремонт — это виды деятельности, которая выполняется для устранения недочетов и для восстановления работоспособности здания.
Во многом проведение текущего ремонта – это возможность продлить жизнеспособность постройки, избежать быстрого износа и признания дома аварийным.
Кто принимает решение о проведении текущего ремонта
В соответствии с пп. 4.1 п. 2 ст. 44 ЖК РФ, решение о проведении текущего ремонта принимается на общем собрании собственников помещений. Для этого необходимо получить большинство голосов от общего числа участников.
Полномочия по назначению текущего ремонта могут быть переданы и совету дома. Решение об этом признается принятым, если не менее 2/3 голосов от общего числа собственников помещений согласны с ним. Такой вариант упрощает организацию работ, ведь собрать совет значительно проще и быстрее, чем добиться присутствия всех жильцов.
Кроме того, на собрании жильцы должны прийти к соглашению в следующих вопросах:
- перечень услуг и работ;
- условия их выполнения;
- тарифы.
Кто оплачивает ремонт
Бюджет на проведение текущего ремонта формируется из средств, которые собственники жилья вносят ежемесячно. В зависимости от дома тариф может отличаться. Он определяется с учетом потребностей жильцов и состояния помещения, поэтому обычно устанавливается на общем собрании.
Если жильцам и УК договориться не удалось, оплата производится по стандартному тарифу муниципального образования, утвержденному местными органами власти.
Важно заметить, что материальное участие в расходах у каждой квартиры будет разным. Это объясняется тем, что сумма ежемесячного платежа зависит от площади жилого помещения. При этом количество проживающих в квартире людей значения не имеет.
Таким образом, расходы начисляются по следующей формуле:
Тариф за 1 м2 х площадь квартиры.
Расходование средств из ремонтного фонда происходит:
- на основании договора с подрядчиком;
- в соответствии с оценкой восстановительных работ;
- согласно составленной смете, которая включает покупку материалов, выполнение работ и уплату налогов.
Процесс завершается подписанием акта приема-передачи, который подтверждает, что плата за текущий ремонт многоквартирного дома произведена обоснованно.
Существует несколько моментов, которые следует учитывать при планировании сметы в МКД:
- Часть манипуляций может быть выполнена собственниками. Это позволяет существенно сократить стоимость процесса, самостоятельно закупив необходимые материалы. Экономия достигается за счет отсутствия стоимости доставки, дополнительной накрутки подрядными организациями стоимости материалов;
- Собственники получают отказ от УК выполнять определенные виды манипуляций. В данном случае следует ориентироваться на позицию Высшего Арбитражного суда РФ. Она гласит, что все ремонтные работы, направленные на восстановление инженерных коммуникаций и сохранение структурных элементов конструкции считаются автоматически необходимыми и разрешенными для проведения в МКД с привлечением УК.
Изучение всех постановлений и норм позволяет собственникам поддерживать МКД в удовлетворительном состоянии.
Особенности текущего ремонта помещения: это должен знать каждый?
Следует отметить, что конкретного перечня текущих ремонтных работ внутри квартир (иных жилых помещений) нет. По своему определению такие работы связаны с устранением возникших неполадок, улучшением состояния помещения. Такие работы не должны вносить серьезных изменений в помещения, затрагивать несущие конструкции, предполагать полную замену инженерного оборудования.
К текущим работам можно отнести покраску полов, стен, поклейку обоев, побелку потолков, замену сантехники, замену окон, батарей, замену труб, ремонт проводки, розеток. Что касается ремонта общих помещений и иного имущества в МКД, то здесь установлен примерный перечень таких работ.
- штукатурка и покраска стен, потолков;
- восстановление покрытия полов;
- ремонт лестниц, ограждений, перил;
- замена и ремонт дверных, оконных заполнений;
- заделка выбоин, трещин и щелей;
- утепление отдельных частей помещений при промерзании;
- ремонт и частичная замена труб, кранов, смесителей, насосов;
- восстановление газового оборудования;
- ремонт элементов мусоропроводов;
- укрепление имеющихся перегородок;
- замена и ремонт вентиляторов и иного вентиляционного оборудования;
- замена светильников в подъездах, на общих площадках;
- ремонт неисправностей в электрических сетях.
И это далеко не все предусмотренные указанными правилами работы. Их полный список можно увидеть в Приложении № 7 данных Правил, Приложении № 2 МДК 2-04.2004.
При этом собственники квартир в МКД при заключении договоров с УК могут определить конкретные виды работ.
Кто оплачивает ремонт
Бюджет на проведение текущего ремонта формируется из средств, которые собственники жилья вносят ежемесячно. В зависимости от дома тариф может отличаться. Он определяется с учетом потребностей жильцов и состояния помещения, поэтому обычно устанавливается на общем собрании.
Если жильцам и УК договориться не удалось, оплата производится по стандартному тарифу муниципального образования, утвержденному местными органами власти.
Важно заметить, что материальное участие в расходах у каждой квартиры будет разным. Это объясняется тем, что сумма ежемесячного платежа зависит от площади жилого помещения. При этом количество проживающих в квартире людей значения не имеет.
Таким образом, расходы начисляются по следующей формуле:
Тариф за 1 м2 х площадь квартиры.
Расходование средств из ремонтного фонда происходит:
- на основании договора с подрядчиком;
- в соответствии с оценкой восстановительных работ;
- согласно составленной смете, которая включает покупку материалов, выполнение работ и уплату налогов.
Процесс завершается подписанием акта приема-передачи, который подтверждает, что плата за текущий ремонт многоквартирного дома произведена обоснованно.