Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Упрощенка 6 процентов для ООО 2023 налоги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предприниматели на упрощёнке должны трижды в год вносить авансовые платежи плюс четвёртый итоговый. Если вы просрочите авансовый платёж по налогу, будут начислены пени за каждый день неуплаты. Например, если 25 апреля вы не внесли авансовый платёж, то 26 апреля будет считаться первым днём просрочки — при условии, что 25.04 был будним днём, если выходной, тогда первым днём просрочки считается ближайший будний день.
- УСН «Доходы» – упрощённая система налогообложения, при которой необходимо платить налог с дохода в размере 6%, а в некоторых регионах — меньше. Только его, больше никаких других налогов.
- Система идеально подходит для малого бизнеса с небольшими расходами, доходом не больше 150 000 000 ₽ в год и числом сотрудников до 100 человек. ИП может быть и без наёмного персонала.
- Перейти на упрощёнку можно в двух случаях – при регистрации ИП, в течение месяца после неё или в процессе работы. Действующие ИП могут поменять режим налогообложения один раз в год с 1 января, подав соответствующее уведомление не позже 31 декабря текущего года.
- Форма отчёта — декларация о доходах, которая подаётся раз в год, а также авансовые и итоговые налоговые платежи.
- КБК на УСН «Доходы» одинаковы и для ИП, и для организаций, различаются в зависимости от назначения платежа, потому необходимо внимательно смотреть на 14 и 15 цифры в коде.
- При неправомерном переходе на УСН налоговая доначислит неуплаченные налоги и наложит штрафы.
- При неуплате налога, в частности авансовых платежей, будут начислены пени. А если не подать декларацию, тогда будет штраф.
Обычные ставки. Для УСН «Доходы» действует ставка 6%, а для УСН «Доходы – расходы» – 15%. Обычную ставку в 2022 г. применяют, если средняя численность сотрудников не более 100 человек и доход не превысил 164 400 000 рублей.
Повышенные ставки. Для УСН «Доходы» ставка равна 8%, для УСН «Доходы – расходы» – 20%. Повышенные тарифы применяйте, если средняя численность сотрудников превысила 100 человек либо доход больше 164 400 000 рублей. По увеличенным ставкам считайте с момента превышения (квартал) лимитов.
Льготные ставки в регионах. Для УСН «Доходы» региональные власти могут снизить ставку до 1%, а для УСН «Доходы – расходы» – до 5%. Также региональные власти могут дифференцировать региональные ставки исходя из категории налогоплательщика.
Нулевые ставки от регионов. Налоговые каникулы продлили до 1 января 2025 г. Вновь зарегистрированные ИП, которые применяют УСН и ПСН и заняты в производственной, научной или социальной сферах, предоставляют услуги по временному проживанию, могут воспользоваться ставкой 0%, на основании Федерального закона от 26.03.2022 № 67.
УСН 6% или упрощенная система налогообложения для ИП «Доходы» представляет собой единый налог, заменяющий индивидуальным предпринимателям НДФЛ, НДС и налог на имущество. На этом режиме налоговая ставка 6% применяется к полученным доходам (отсюда и название). На усмотрение региональных властей она может быть снижена до 1% — например, в Республике Крым ставка составляет 4% до 2021 года.
Налоговый режим обладает рядом преимуществ как с финансовой, так и с точки зрения налогового учета. На упрощенной системе налогообложения 6% для ИП учитываются только доходы, учет расходов отсутствует — не нужно собирать квитанции, чеки и другие подтверждающие документы, оформлять по ним отчетность и подавать в контролирующие органы.
Предпринимателей интересует, как считается доход ИП на УСН 6%. К нему относятся денежные поступления на расчетный счет или в кассу от покупателей. Фактом получения дохода считается именно поступление выручки, а не отгрузка товара или факт выполнения работ, подтвержденных соответствующими актами. Доходы учитываются накопительно в течение календарного года.
Как рассчитывается и уплачивается налог УСН «Доходы»
Расчет для ИП на УСН «Доходы» 6% простой: уплате в ФНС подлежат 6% от суммы дохода. Налоговый режим предполагает поквартальную оплату налога в форме авансовых платежей. Предприниматель обязан уплатить их до:
- 25 апреля за I квартал;
- 25 июля за II квартал;
- 25 октября за III квартал.
Если это — выходной, крайний срок оплаты переносится на ближайший рабочий день.
Оплата рассчитанного налога за год осуществляется до 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом итоговая сумма налога может быть уменьшена на сумму всех уплаченных ранее авансовых платежей.
Налог 6% для ИП можно уменьшить также и на сумму уплаченных страховых взносов. Индивидуальные предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог на всю сумму взносов на обязательное страхование. Предприниматели с наемными работниками имеют право выбрать, на какую сумму им уменьшать налог:
- на всю сумму взносов, уплаченных предпринимателем за себя;
- на сумму до 50% размера авансового платежа, если налог на УСН уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников.
Как выбрать объект налогообложения?
Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выбор делают не раз и навсегда — с начала календарного года можно поменять один объект на другой.
Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом — они могут применять только объект «Доходы минус расходы».
Какой объект для вас лучше — «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.
Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».
Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.
Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».
При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.
Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.
Виды деятельности, при которых нельзя применять упрощенку
Такие виды деятельности мы назовем «запрещенные». Вот список:
- производство подакцизных товаров (этиловый спирт, табак, бензин, легковые автомобили и т.д.);
- добыча и реализация полезных ископаемых;
- нотариусы;
- адвокаты;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организация и проведение азартных игр (букмекерские конторы, казино, игровые автоматы и т.д.);
- участники соглашений о разделе продукции (пользование участком недр);
- казенные и бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- микрофинансовые фирмы (выдача микрозаймов);
- агентства по предоставлению персонала (аутстаффинг).
Применяете один из этих видов деятельности — упрощенка запрещена. Если же начать вести любой из запрещенных видов деятельности в момент нахождения на УСН, придется перейти на общую систему налогообложения (она же ОСНО, «традиционка») с 1 числа квартала, в котором допущено нарушение. Подробнее о «слете» с упрощенки читайте в конце руководства.
Что относится к доходам и расходам
Законодательство предусматривает, что не со всех доходов нужно делать отчисления. В налоговую базу не включаются:
- дивиденды — прибыль от акций;
- имущество, полученное по договорам займа, кредита;
- имущество, полученное в рамках целевого финансирования, например, гранты или средства, выделенные фондами поддержки научной, инновационной деятельности;
- пополнение счета собственными средствами;
- возвраты от контрагентов по неисполненным обязательствам;
- материальная помощь от государства.
В Налоговом кодексе строго определено, какие расходы нужно вычитать из доходов ИП на УСН. Сюда не относятся:
- расходы по реконструкции и модернизации зданий, оборудования, производственного инвентаря;
- взносы на добровольное страхование;
- взносы на негосударственное пенсионное обеспечение;
- суммы добровольных членских взносов;
- расходы на вознаграждения персоналу, не предусмотренные трудовыми договорами;
- траты на путевки в оздоровительные учреждения и прочие расходы, произведенные в пользу работников.
Расходами, которые можно вычитать, считаются арендная плата, покупка материалов, траты на потребности фирмы — они прописаны в статье 346.16 НК.
В каком случае ее выгодно применять
Как льготный режим данную систему выгодно применять большинству компаний. Однако, при сравнении двух разновидностей упрощенной системы налогообложения, надо учитывать что каждая из них имеет положительные и отрицательные стороны.
УСН 15 доходы минус расходы выгодна в тех ситуациях, когда у субъекта хозяйственной деятельности существует достаточный объем затрат, которых он имеет право учитывать при расчете налога.
Когда же у налогоплательщика низкий уровень расходов, то для него наиболее выгодно использовать УСН доходы. Как правило, такая ситуация складывается у организаций, оказываемых услуги. Если предприятие занимается производством или торговлей, то для него более предпочтительнее система со ставкой 15%.
Внимание! Существующая практика показывает, что УСН 6% лучше применять тогда, когда удельный вес расходов в полученной выручке не превышает 60 %.
Когда следует уплачивать налог
Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).
В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
|
Период |
Срок |
| 1 квартал | 25 апреля |
| полугодие | 25 июля |
| 9 месяцев | 25 октября |
| год | 30 апреля следующего года |
Учет расходов на строительство объектов основных средств
На основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств (с учетом положений п. п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ).
При этом расходы должны соответствовать критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), то есть они должны быть обоснованны и документально подтверждены при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН принимаются налогоплательщиком с момента ввода основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.
Отметим, что в соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК РФ в состав основных средств, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) которых признаются у налогоплательщика в качестве расходов, уменьшающих доходы, включаются лишь основные средства, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 22.09.2005 N 03-11-04/2/83.
В Письме от 10.02.2006 N 03-11-04/2/35 (ответ на частный вопрос налогоплательщика) Минфин разъяснил порядок отнесения к расходам в целях исчисления единого налога при УСН расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств.
Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или организация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. В 2021 и 2021 году сроки следующие:
| Отчетный период | 2020 год | 2021 год |
| 1 квартал | 27 апреля | 26 апреля |
| полугодие | 27 июля | 26 июля |
| 9 месяцев | 26 октября | 25 октября |
Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога. Его платят не позднее того срока, который установлен для сдачи налоговой декларации по упрощенке. В 2021 и 2021 году сроки следующие:Смещение дат связано с тем, что крайний срок сдачи выпадает на выходной день. В таком случае уплатить налог можно в ближайший следующий рабочий день.
УСНО 6% и налог на имущество
Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.
К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.
Подробнее об этих объектах читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».
Пример расчета налога по УСН 6 % за год для ООО «Поддержка»
За 2021 год ООО «Поддержка» заработало 18 млн рублей.
- 1 квартал — 5 млн;
- 2 квартал — 4 млн;
- 3 квартал — 3 млн;
- 4 квартал — 6 млн.
В организации работает 12 сотрудников с постоянной зарплатой. Сумма взносов за них в каждом квартале одинакова и составляет 216 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи за каждый квартал с учетом страховых взносов.
- Авансовый платеж за 1 квартал = 5 млн × 6 % = 300 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 300 000 × 50 % = 150 000 рублей.
- Авансовый платеж за 2 квартал = 4 млн × 6 % = 240 000 рублей. За вычетом страховых взносов и авансового платежа за 1 квартал платеж составит = 240 000 × 50 % = 120 000 рублей.
- Авансовый платеж за 3 квартал = 3 млн × 6 % = 180 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 180 000 × 50 % = 90 000 рублей.
Итоговый платеж за год составит:
- Рассчитаем сумму налога к уплате: 18 000 000 рублей × 6 % = 1 080 тыс. рублей;
- За вычетом страховых взносов: 1 080 × 50 % = 540 тыс. рублей;
- За вычетом авансовых платежей: 540 – 150 – 120 – 90 = 180 тыс. рублей осталось заплатить ООО «Поддержка» по итогам года.
УСН для ИП в 2020 году
Предпринимателям, чья деятельность предусматривает регулярные затраты на ее осуществление, более выгоден второй вариант – ИП доходы минус расходы. В качестве налогооблагаемой базы учитывается сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов. От нее в бюджет уплачивается 15%. Такой вариант предпочтителен производственным и торговым компаниям, регулярно закупающим материалы и товары для переработки и реализации.
Система налогообложения выбирается еще до регистрации ИП. Налоги по упрощенке (УСН) в 2020 году для ИП наиболее посильны и выгодны. Эта система получила свое название благодаря минимуму отчетности и платежей – одна единственная декларация по итогам года и единый налоговый сбор, уплачиваемый поквартально. Упрощенка освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. С 1 января все платежи — налог и обязательные страховые взносы — платятся в ФНС.
Особенности налоговых каникул для ИП на УСН
В большей части регионов устанавливаются «налоговые каникулы» — льготы, для впервые зарегистрированных ИП. При этом ставка налога 0% (применяется только для УСН).
Такие ИП должны отвечать ряду требований. Например, в Москве установлены следующие требования:
- Регистрация после 25 марта 2015 года.
- Использование УСН или ПСН.
- Численность персонала ИП не более 15 человек (средняя).
- ИП попадает под определенный вид деятельности
Переходный период для плательщиков УСН
Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вводят прогрессивную шкалу налоговых ставок для упрощенцев и меняют условия утраты права на УСН.
В общем случае налоговая ставка для упрощенцев установлена в размере (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):
-
6 %, если объектом налогообложения являются доходы;
-
15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки.
До 2021 года применять УСН разрешалось тем организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), доходы которых не превысили 150 млн руб. в год, а среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.
С 01.01.2021 года НК РФ предусматривает переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников. Компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 до 200 млн руб., а средняя численность работников — от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом плательщики УСН станут уплачивать налог по повышенным налоговым ставкам:
-
при объекте «доходы» — по ставке 8 %;
-
при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 20 %.