Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский баланс — это форма №1 бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы и может иметь полную и сокращённую форму. В таблице два раздела — Актив и Пассив.
Что такое бухгалтерский баланс
Бухбаланс — один из основных документов, опираясь на который можно проанализировать результаты работы компании, поскольку в нём отражается вся информация об имуществе и долгах в денежном эквиваленте.
Бухгалтерский баланс нужен самому предприятию, а также для акционеров и ФНС. Баланс также потребуют в банке, если компания планирует взять кредит.
Ответы на популярные вопросы
Где и как в бухгалтерском балансе отражаются нематериальные активы?
Нематериальными активами в бухгалтерском учёте называются объекты интеллектуальной собственности, которые удовлетворяют определённым условиям признания, а также положительная деловая репутация, возникающая при приобретении предприятия как имущественного комплекса. НМА отражаются в балансе в Разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1110 «Нематериальные активы» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Для нематериальных активов строка баланса 1110 арифметически определяется так:
Строка 1110 = Дебетовое сальдо счёта 04 – Кредитовое сальдо счёта 05 «Амортизация нематериальных активов»
Это означает, что НМА в балансе отражаются по остаточной стоимости.
Сколько разделов включает бухгалтерский баланс?
Баланс делится на две части — актив и пассив. Они, в свою очередь, делятся на пять разделов.
В актив входят разделы I. Внеоборотные активы и II. Оборотные активы.
К пассиву относятся разделы III. Капитал и резервы, IV. Долгосрочные обязательства и V. Краткосрочные обязательства.
Что будет, если не сдать бухбаланс?
За несдачу или нарушение сроков сдачи бухбаланса в налоговую компании грозит штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание для должностных лиц по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в размере 300-500 рублей.
Что входит в состав бухгалтерской отчетности ООО?
В соответствии с стандартами бухгалтерского учета ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность ООО включает:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- Различные приложения.
Что такое баланс в бухгалтерском учете, и как он характеризует предприятие в целом
Под данным термином принято понимать табличный вариант расшифровки экономических показателей бренда в рамках определенных дат. Бухбаланс состоит из двух модулей. В первой части содержатся вкладки с информацией, какие вещи находятся в распоряжении организации, второй раздел посвящен пассивам — источникам приобретения тех или иных активов.
Нетрудно догадаться, что деятельность специалистов-бухгалтеров заключается в том числе и в отражении имущественных потерь и приобретений, с соблюдением равенства между указанными параметрами. Какое-либо особо заметное несоответствие, например, вызовет вопросы при первой же проверке, отправленной от лица Федеральной налоговой службы.
Бухгалтерский баланс компании состоит из двух одинаковых таблиц, и представляет собой набор сведений о финансовом состоянии корпорации в рамках определенных временных границ. Регламенты заполнения подобной, чрезвычайно важной и нужной документации, конечно же, периодически меняются. Например, в 2019 году на территории Российской Федерации вступил в полную силу Приказ Минфина №61-Н, привнесший следующие законодательные вариации:
- запрет на использование показателя «миллион рублей» — теперь отчетность принимает во внимание только тысячи;
- необходимость предоставления выкладок об аудиторской организации, ответственной за проведение профильных проверок;
- замена пункта ОКВЭД на ОКВЭД-2 в шапке бланка — достаточно специфичный момент, просто облегчающий некоторые аспекты работы современных бухгалтеров.
Кроме того, несколько лет назад правительственные органы утвердили и опубликовали постановление, запрещающее предпринимателям сдавать отчеты в бумажном виде. Теперь весь документооборот реализуется в цифровом, электронном формате.
Виды бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс классифицируют по различным признакам – сроку его составления, характеру данных, назначению, способу отражения информации.
По способу отражения различают:
- сальдовый – сформированный на определенную дату;
- оборотный – составляется по оборотам за определенный период.
Различают балансы и по отношению к моменту составления:
- текущий составляется на отчетную дату;
- вступительный – на начало деятельности;
- санируемый понадобится на этапе так называемого оздоровления компании, которая находится на грани банкротства;
- ликвидационный – при ликвидации;
- разделительный или объединительный – при разделении или соответственно объединении организаций.
Выделяют балансы по объему данных:
- единичный – отражается по одной компании;
- сводный баланс включает суммы нескольких организаций;
- консолидированный – по нескольким взаимосвязанным организациям, между которыми исключаются внутренние обороты при составлении отчетности.
Баланс по своему назначению делится на 4 категории:
- предварительный также известный как пробный;
- окончательный;
- отчетный;
- прогнозный.
По характеру исходных данных баланс бывает инвентарным – составленным, согласно результатам инвентаризации, а также книжным – только по учетным данным. Есть еще одна разновидность по этому признаку – генеральный бухгалтерский баланс. В его основе учетные данные, которые учитывают результаты инвентаризации.
Баланс по способу отражения информации бывает:
- брутто ― с включением данных регулирующих статей (резервы, амортизация, наценка);
- нетто – с исключением данных регулирующих статей.
Может иметь различия форма отчетности №1 и в зависимости от организационно-правовой формы организации – государственная, совместная, частная, а также вида деятельности (основная или вспомогательная). Делятся балансы и по периодичности – на квартальные, месячные и годовые.
Различают несколько видов бухгалтерского баланса:
- горизонтальный – валюта баланса определяется как сумма активов, которая в свою очередь равна сумме капитала и обязательств;
- в вертикальной отчетности валюта баланса равна величине чистых активов, другими словами, величине капитала. Чистые активы равны активам предприятия за вычетом обязательств.
Формы бухгалтерской отчетности
Существует четыре основных отчета, которые показывают деятельность предприятия – бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, изменениях капитала и денежных потоках.
Каждый вид отчетности имеет свое назначение, ниже разберем подробнее каждый вид.
Виды бухгалтерской отчетности:
|
Бухгалтерский баланс |
Показываются данные об активах и пассивах на конкретную дату |
|
Отчет о финансовых результатах |
Отражается сведения о доходах, расходах, прибыли, убытках за определенный период |
|
Отчет об изменениях капитала |
Показываются данные об уменьшении и увеличении собственного капитала за период |
|
Отчет о движении денежных средств |
Отражаются данные о том, откуда были получены деньги за период и на что потрачены |
Все четыре вида отчетности объединяет один критерий – показатели в них представлены в одной и тоже единице измерения (тысячи рублей).
Какие приложения к бухгалтерскому балансу требуются для отчетности?
Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@ утверждены форматы представления полной и упрощенной годовой бухгалтерской отчетности в электронном виде, включая аудиторское заключение.
Полный состав бухгалтерской отчетности в ФНС:
- бухгалтерский баланс (форма 1);
- отчет о финансовых результатах (форма 2);
- приложения:
— отчет об изменениях капитала (форма 3);
— отчет о движении денежных средств (форма 4);
— отчет о целевом использовании денежных средств (только для НКО);
— пояснения к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах (ранее называлось формой 5).
- аудиторское заключение.
Отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах, который является важным документом, отражающим показатель чистой прибыли или убытков, сформированных с учетом следующих показателей:
-
выручки;
-
себестоимости;
-
расходов — управленческих, коммерческих;
-
прочих доходов — доходов от участия в других компаниях и др.;
-
прочих расходов-процентов к уплате и др.
-
текущего налога на прибыль и корректировок, связанных с расхождением данных бухгалтерского и налогового учетов.
✅ Бухгалтерский баланс одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 1).
✅ Бухгалтерский баланс показывает финансовое положение организации на отчетную дату.
✅ Бухгалтерский баланс составляется на отчетную дату (например, 31 декабря). Отчет о финансовых результатах составляется за период (например, календарный год).
Термин «Бухгалтерский баланс» на английском языке — Balance sheet или Statement of financial position или Statement of condition.
Слово «Баланс» произошло от латинского bis — два, lans — чаша весов (две чаши весов). Это связано с тем, что баланс состоит из двух частей Актив и Пассив, итоги которых должны быть равны.
Баланс предоставляется в налоговую не позже 31 марта. Заметим, что с 2019 года Баланс нужно представлять только ФНС, в Росстат эту отчетность представлять больше не требуется.
Обычно бухгалтерский баланс подаётся за годовой отчётный период. Но, для только что созданных фирм, при реорганизации фирмы, а также при ликвидации — этот отчёт подается за период официального существования организации в этом отчетном году. При ликвидации организации (или реорганизации), отчет подается в 3-х месячный срок (с даты ликвидации или реорганизации по ЕГЮЛ).
Иногда бывает важно точно зафиксировать дату сдачи отчётности:
- При подаче документов лично в бумажной форме, это дата на штемпеле налогового инспектора;
- При отправке отчетов по почте, это дата почтового чека;
- При отправке отчета в цифровом виде, это дата принятия ваше отчётности налоговой, согласно информационному подтверждению с сайта ФНС.
Заполнение Баланса в упрощенном виде
Баланс, как и любую другую форму отчетности, нужно начинать с заполнения заглавной части, где указываются важные реквизиты фирмы:
- Название компании, ее организационная форма, либо указываем ИП;
- Вид деятельности;
- ИНН и другие основные статистические коды;
- Местонахождение;
- Отчётную дату.
Далее необходимо заполнить табличную часть, содержащую сведения об имуществе фирмы – её активы и пассивы. Утверждается Баланс, обычно руководителем, главбухом организации. Не забудьте, также поставить дату подготовки вашей отчётности.
В табличной части упрощенной формы баланса, необходимо приводить данные за текущий отчетный год и справочно указать данные за предыдущие 2 года.
Как уже было замечено, баланс содержит 2 части — активы и пассивы. Сначала разберем, как заполнить раздел с активами.
В сокращенном Балансе предусмотрено несколько групп активов:
- Материальные внеоборотные активы — сюда включаются суммарные сальдовые остатки по основным средствам Сч 01 (минусуем амортизацию Сч 02), стоимость оборудования, находящего в процессе монтажа Сч 07, сальдо вложений в активы Сч 08;
- Нематериальные внеоборотные активы — сюда включаются суммарные сальдовые остатки по НМА Сч 04 (за вычетом амортизации Сч 05), налоговые активы отложенные Сч 09, финансовые вложения Сч 58;
- Запасы – по этой строке нужно сложить материалы Сч 10, сальдовые суммовые остатки производства Сч 20 и по произведенной продукции Сч 43, а также сальдо товарных остатков Сч 41, сальдо расходов на продажу Сч 43;
- Денежные средства — здесь необходимо сложить и записать общую сумму сальдовых остатков на отчётную дату по кассе Сч 50, сальдо расчетных счетов в рублях и в валюте Сч 51 и 52, а также приплюсовать переводы Сч 57;
- Оборотные активы — необходимо указать сальдо взаиморасчетов с вашими покупателями /заказчиками Сч 62, а также по вашим поставщикам/ подрядчикам (Сч 60), налоговые сальдовые остатки Сч 68, 69, по расчетам с работниками (Сч 70, 71, 73), а также указать сальдовые остатки в расчётах по учредителям Сч 75 и другими контрагентами Сч 76. Если вы делали резервы по сомнительным долгам, то надо вычесть, имеющиеся у вас сальдо Сч 63 (кредитовое).
В итоговой строке активов, необходимо сложить все представленные выше данные по активам.
Теперь рассмотрим вторую часть баланса, в которой отражаются пассивы, но в отличие от дебетового сальдо активов, по пассивам указывают обычно сальдо в кредите. Пассивы, также принято формировать в несколько групп по типам:
- Капитал и резервы — здесь необходимо сложить сальдо по уставному капиталу фирмы, а также резервному и добавочному капиталу (Сч 80, 82 и 83), указать остаток нераспределенной прибыли Сч 84. Из этой общей суммы необходимо вычесть, если у вас имеются дебетовые остатки по собственным акциям и нераспределенной прибыли (Сч 81 и 84).
- Долгосрочные займы фирмы — сальдо по займам Сч 67;
- Другие долгосрочные обязательства — для малых предприятий обычно тут идут прочерки;
- Краткосрочные займы фирмы — остаток Сч 66;
- Кредиторская задолженность — здесь необходимо указать суммарный кредитовый сальдовый остаток по счетам, которые уже указывались выше, но здесь берется именно кредит-сальдо Сч 60, 62, 76, 70, 71, 73, 68, 69, 75-2.
- Другие краткосрочные обязательства фирмы — сальдо по будущим доходам, и если у вас есть резервы будущих расходов и отложенные обязательства перед налоговой (Сч 98, 96, 77).
Определив предмет исследования как отчетную бухгалтерскую форму под названием «баланс», мы предопределили и ее назначение – отражать имущественный комплекс. Ведь любая бухгалтерская отчетная форма служит для отражения какого-нибудь имущественного комплекса, и баланс не является исключением.
Как только появилась необходимость в создании информационного представления об имущественном комплексе, немедленно – как средство реализации данной задачи – возникла и бухгалтерия. Одной из отчетных бухгалтерских форм стал баланс.
Бухгалтерский баланс служит для отражения имущественного комплекса, но что есть сам имущественный комплекс? Как было сказано ранее, совокупность вещей. Человек ведет учет вещам, которыми пользуется, – а что ему еще учитывать? – называя их объектами учета. Вещи составляют имущественный комплекс субъекта учета, т. е. лица, ведущего учет.
Получается, что бухгалтерский баланс является ровесником бухгалтерии. Отчетная информация, дающая представление об имущественном комплексе, – это и есть бухгалтерский баланс. Хотя то же самое, об отражении имущественного комплекса, можно с известной долей правоты сказать и о любой другой отчетной форме.
Тогда возникает вопрос: чем баланс так отличается от других отчетных форм, что ему издавна уделяется повышенное внимание? По нашему мнению, основным отличием является то, что баланс, в отличие от большинства других отчетных форм, отражает имущественный комплекс целиком, в совокупности.
Данная характеристика опять-таки не уникальна. Существует по меньшей мере еще одна отчетная форма, отражающая имущественный комплекс субъекта целиком, – мы имеем в виду Главную книгу. Главная книга не менее знаменита, чем бухгалтерский баланс, поэтому наш вывод о том, что пристальным вниманием к себе отличаются те отчетные формы, которые отражают имущественный комплекс целиком, можно признать правильным.
Разумеется, Главная книга не похожа на бухгалтерский баланс. Различия между ней, балансом и некоторыми другими отчетными формами будут рассмотрены в следующих статьях на моем блоге.
Требования к составлению
За отчетный период принимается календарный год – с 1.01 по 31.12 включительно. Организации, созданные в течение года, подают документы от даты их внесения в ЕГРИП/ЕГРЮЛ. Формы для подготовки документации разрабатываются на основании образцов, представленных в приказе Минфина РФ № 67н. При формировании отчетов бухгалтеру следует придерживаться таких требований:
- Все показатели отражаются в национальной валюте.
- Информация должна быть полной и достоверной.
- В формы необходимо вносить данные всех подразделений компании, в том числе представительств и филиалов, вне зависимости от их расположения.
- Документация составляется на бумажных или электронных носителях (в последнем случае ее нужно заверить при помощи ЭЦП).
- Необходимо придерживаться четкого порядка раскрытия информации. Существенные показатели указываются обособленно, несущественные раскрываются в пояснения. При отсутствии каких-либо данных в соответствующей графе проставляется прочерк.
- Бумаги должны быть подписаны руководителем организации.
Следует помнить, если при составлении годовой бухгалтерской отчётности статьи искажаются более чем на 10 %, это может повлечь за собой административную ответственность. Кроме того, штрафы могут быть наложены в случае нарушения сроков, отведенных на предоставление документации в налоговую и органы Госстатистики. В соответствии со ст.18 ФЗ N №402, отчеты нужно передать контролирующим службам не позже 3 месяцев от даты завершения отчетного периода.